Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Факторный анализ. Методы. Виды и модели». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проведенный в курсовой работе анализ показывает, что прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий.
Из таблицы 1 видно, что фондоотдача за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4, 83, что является положительной тенденцией в развитии Кемеровского Райпотребсоюза и показывает улучшение эффективного использования ОПФ. Также увеличилась рентабельность продаж на 0,15 и рентабельность активов.
Анализ ликвидности и плетежеспособности баланса.
Таблица 2
Ликвидность баланса.
| Статьи актива и пассива | 2007 г. | 2008г. | 2009г. | Изменение (+,-) | |
| 2008 г. к 2007г. | 2009 г. к 2008 г. | ||||
| А1 | 249 | 313 | 1179 | 64 | 866 |
| А2 | 317 | 360 | 285 | 43 | -75 |
| А3 | 7032 | 8626 | 8810 | 1594 | 184 |
| А4 | 7836 | 8130 | 11830 | 294 | 3700 |
| Баланс | 15434 | 17429 | 22104 | 1995 | 4675 |
| П1 | 7449 | 9488 | 6373 | 2039 | -3115 |
| П2 | 2022 | 1503 | 1992 | -519 | 489 |
| продолжение таблицы 2 | |||||
| П3 | 880 | 880 | 880 | ||
| П4 | 5083 | 5558 | 12859 | 475 | 7301 |
| Баланс | 15434 | 17429 | 22104 | 1995 | 4675 |
Факторный анализ в Excel: пример
Факторным называют многомерный анализ взаимосвязей между значениями переменных. С помощью данного метода можно решить важнейшие задачи:
- всесторонне описать измеряемый объект (причем емко, компактно);
- выявить скрытые переменные значения, определяющие наличие линейных статистических корреляций;
- классифицировать переменные (определить взаимосвязи между ними);
- сократить число необходимых переменных.
Рассмотрим на примере проведение факторного анализа. Допустим, нам известны продажи каких-либо товаров за последние 4 месяца. Необходимо проанализировать, какие наименования пользуются спросом, а какие нет.
- Посмотрим, за счет, каких наименований произошел основной рост по итогам второго месяца. Если продажи какого-то товара выросли, положительная дельта – в столбец «Рост». Отрицательная – «Снижение». Формула в Excel для «роста»: =ЕСЛИ((C2-B2)>0;C2-B2;0), где С2-В2 – разница между 2 и 1 месяцем. Формула для «снижения»: =ЕСЛИ(J3=0;B2-C2;0), где J3 – ссылка на ячейку слева («Рост»). Во втором столбце – сумма предыдущего значения и предыдущего роста за вычетом текущего снижения.
- Рассчитаем процент роста по каждому наименованию товара. Формула: =ЕСЛИ(J3/$I$11=0;-K3/$I$11;J3/$I$11). Где J3/$I$11 – отношение «роста» к итогу за 2 месяц, ;-K3/$I$11 – отношение «снижения» к итогу за 2 месяц.
- Выделяем область данных для построения диаграммы. Переходим на вкладку «Вставка» — «Гистограмма».
- Поработаем с подписями и цветами. Уберем накопительный итог через «Формат ряда данных» — «Заливка» («Нет заливки»). С помощью данного инструментария меняем цвет для «снижения» и «роста».
Теперь наглядно видно, продажи какого товара дают основной рост.
Факторный анализ прибыли
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе:
1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;
2) с помощью вертикального (структурного) анализа определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности;
3) с помощью трендового анализа определяется динамика изменения показателей за ряд периодов;
4) с помощью факторного анализа определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов.
Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с анализа ее динамики как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, оказавшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы.
К внешним факторам можно отнести:
1) социально-экономическое положение;
2) природно-климатические условия;
3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;
4) тарифы на транспортные перевозки;
5) регулирование внешнеэкономической деятельности.
К внутренним факторам можно отнести:
1) номенклатуру реализованной продукции;
2) объем выручки от реализации;
3) структуру себестоимости реализованной продукции;
4) размеры операционных и внереализационных расходов.
Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы — на величину валовой прибыли. Формирование чистой прибыли отчетного периода отражает отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице.
Факторный анализ деятельности ООО «Пятерочка»
После анализа хозяйственной деятельности магазина «Пятёрочка» были выявлено, что проблемным в рассматриваемом торговом предприятии является уровень товарооборота. Он ниже запланированного, хотя в рассматриваемом периоде в 3 года заметен рост оборачиваемости товаров.
Целесообразно провести факторный анализ товарооборота путем расчета и сравнивания показателей и определить возможные пути его совершенствования.
Розничный товарооборот должен изучаться и оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, вкусов людей, их благосостояние.
Таблица 6 — Факторы, влияющие на розничный товарооборот и их величины
|
Показатели |
2013 год (базисный год) |
2014 год (отчетный год) |
|
Запасы товаров на начало периода (Nзн), тыс. руб. |
||
|
Поступление товаров (Nп), руб. |
||
|
Объем розничного товарооборота (Nр), тыс. руб. |
||
|
Прочие выбытие товаров (Nв), тыс. руб. |
||
|
Запасы товаров на конец периода (Nзк), тыс. руб. |
По общим правилам подобные плановые исследования принято проводить ежеквартально. Но иногда положение вынуждает участить это действие. В первую очередь это инициируется при определенных сферах проверок. К примеру, изучение бюджета движения денежных средств.
Выявление отклонения строится на сверке прогнозируемых показателей, определенных в стратегии развитии проекта, и текущих цифр, которыми может похвастаться бухгалтерия. Разумеется, в идеале, расхождений быть не должно. Но это практически недостижимая ситуация. Поэтому стоит ориентироваться на процент изменений. А вот критический его уровень или просто показатель, заслуживающий отдельного внимания, каждое предприятие обычно определяется самостоятельно. Опять же, вопрос зависит от конкретной сферы, а также от специфики деятельности компании.
По сути, что такое план-факторный анализ? Это сверка фактических и планируемых показателей. Именно поэтому процедура имеет такое «говорящее» название.
Подготовка предполагает на превентивном этапе разделение статей на два основных направления. Первое — те, что в теории еще могут оказать влияние на будущее движение денежных средств, изменение результатов. То есть актуальные расхождения на конкретном этапе. А вот вторая группа — это те различия между стратегическими расчетами и текущей ситуацией, которые уже не могут оказать влияния и принести последствий. Разумеется, изучение их остается необходимым, но уже для внутреннего исследования, выявления ошибок, которые следует исключить.
Неизрасходованные денежные средства зачастую переносятся на следующий период. Это называется перебросом, что также нужно отобразить в этом комплексе мероприятий.
Ну и главная подготовительная мера заключается в выявлении процентных расхождений. Учитывая, что план-факторный анализ – это выявление размера отклонений, именно на них мы и обратим внимание. Разделение подразумевается ровно на столько позиций, чтобы текущее исследование было способно предоставить практические рекомендации к действию.
- 5-10%, первая точка. Эти размеры обычно считаются несущественными. Они заслуживают внимания, но не вызывают необходимости немедленных действий. Сопутствующий коммерческому движению шум, избежать которого практически невозможно.
- 20-30%, умеренный диапазон. Уже понадобится провести проверку, почему возникла такая разница, в чем причина. А также выявить решения, которые позволят избежать серьезных последствий.
- 30-50%, существенный размер. Требует внесения корректировок в стратегию, поиск утечек.
- Свыше 50%, критический размер. Срочно необходимо составить план мер, которые будут направлены на поиск ошибок, нивелирование последствий, предвосхищения подобного в будущем.
Как провести процедуру
Мероприятие носит сугубо расчетный характер. Итоговые результаты проверки оформляются в Excel таблице или с помощью сходного инструментария. Стоит обращать внимание на выявление конкретных статей, бюджетов, а также расчет относительных расхождений.
Понадобится изучить и обозначить условные цифры в абсолютном значении. Это покажет нам, насколько в принципе финансовое поступательное движение предприятие обоснованно.
Также стоит обращать внимание на то, какие тенденции предполагает результат. И в принципе, есть ли какая-либо взаимосвязь между периодическими просадками. Не стоит забывать и о том, что знаки в итоговом изыскании бывают как положительные, так и отрицательные. То есть, минус — это недостача, а плюс — прирост бюджетных средств, которые был не отображен в начальном плане. Пристального внимания заслуживают обе ситуации. Но причины интереса разные.
Коэффициенты – это показатели, которые рассчитываются на основе финансовой отчетности. У каждого коэффициента есть нормативный показатель. Сравнивая свои показатели с нормативными или с отраслевыми, можно понять, насколько платежеспособной и финансово устойчивой является компания.
Коэффициентов существует огромное множество, каждая компания считает что-то свое. Но есть общепризнанные показатели, которые нужно рассчитывать в любом бизнесе:
- Коэффициент текущей ликвидности. Показывает способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Оборотные активы – это запасы или деньги, которые компания использует в течение года.
- Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую долю краткосрочной задолженности компания может погасить за счет денежных средств.
- Коэффициент финансовой устойчивости. Говорит о способности компании оставаться платежеспособной в долгосрочной перспективе.
- Коэффициент финансовой независимости. Характеризует независимость предприятия от заемных средств.
- Рентабельность активов. Показывает, насколько эффективно компания использует свои активы и сколько прибыли на них зарабатывает.
- Рентабельность собственного капитала. Показывает, какой процент годовых бизнес приносит собственнику.
В таблице ниже найдете рекомендуемое значение каждого коэффициента и формулы для расчетов.
| Финансовый коэффициент | Рекомендуемое значение | Как рассчитать |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 1,5-2 | (Запасы + Деньги + ДЗ) / (КО + КЗ) |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | Деньги / (КО + КЗ) |
| 3. Коэффициент финансовой устойчивости | >0,6 | СК + ДО / Валюта баланса |
| 4. Коэффициент финансовой независимости | >0,5 | СК / Валюта баланса |
| 5. Рентабельность активов квартальная | Зависит от отрасли | Чистая прибыль за квартал / Ср. значение активов за квартал * 100% |
| 6. Рентабельность собственного капитала квартальная | Не менее 10% | Чистая прибыль за квартал / ср. значение СК за квартал* 100% |
Какие показатели нужно анализировать
Любой бизнес, будь то маленькая парикмахерская или огромная сеть продуктовых магазинов, должен учитывать несколько ключевых показателей:
Разница между поступлениями и выбытиями денег. Она всегда должна быть положительной. Отрицательная разница означает, что бизнес не генерирует живые деньги и рискует попасть в кассовый разрыв — например, замораживает их в запасах или дебиторке. Или он вообще убыточный и скоро обанкротится.
Динамика по выручке. Нужно отслеживать, как меняется выручка, и стремиться к тому, чтобы она росла.
Переменные и постоянные расходы. Сокращение расходов – главный способ увеличить маржинальность и прибыль. Если расходы не контролировать, в какой-то момент они вырастут настолько, что компания будет работать в минус.
Текущая ликвидность. Этот показатель означает способность активов быстро превращаться в деньги без потери стоимости и характеризует платежеспособность компании.
А теперь давайте разберемся, какие методы финансового анализа существуют, и как ими пользоваться.
Факторный анализ прибыли
Объектом пристального внимания аналитика является прибыль предприятия, поскольку именно она отображает эффективность работы компании, ее ликвидность и платежеспособность. Прибыль выступает индикатором, реагируя на любые изменения внешней среды и внутри фирмы, поэтому важно уметь анализировать этот показатель, правильно оценивая степень воздействия всех критериев.
Факторный анализ чистой прибыли компании рассматривает два влияющих блока: внешние и внутренние.
Внутренними считают факторы, влиять на которые предприятие в состоянии. К примеру, фирма может влиять на прибыль, поскольку степень загруженности мощностей и уровень применяемых технологий сказываются на качестве выпускаемых продуктов. Сложнее с непроизводственными факторами, как то – реакция персонала на изменение трудовых условий, логистика и др.
Отчёт по практике на тему «Факторный анализ»
В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль.
Внимание!
Если вам нужна помощь с работой, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 экспертов готовы помочь вам прямо сейчас.
Подробнее Гарантии Отзывы
Актуальность
работы определяется в том, что в условиях рыночной экономики основа экономического развития — прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство, коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.
Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.
Цель
моей курсовой работы — дать количественную оценку причин, вызывающих изменение прибыли на конкретном примере ООО «Arsenal» и провести факторный анализ прибыли данного предприятия.
Производственная практика по курсу «Комплексный экономический анализ» является важнейшим этапом в подготовке высококвалифицирова ного специалиста.
Целью практики является приобретение практических навыков в сборе и обработке первичной информации, в выполнении аналитических расчетов и в разработке мероприятий по улучшению экономического и финансового положения предприятия.
Задачи практики: ознакомиться с основными отчетными документами предприятия и подобрать фактический исходный материал для объективной оценки результатов производственной и финансовой деятельности предприятия и разработке на этой основе мероприятий по улучшению сложившейся за отчетный период ситуации.
Результаты проведенного исследования должны получат отражение в отчете о прохождении производственной практики.
Также в период практики необходимо:
- ознакомиться с функциями бухгалтерии в части разработки первичных и сводных документов и оформления официальной отчетности, обеспечивающих информационную базу для экономического анализа;
принимать участие в текущей аналитической работе в организации и ознакомиться с особенностями ее постановки в данной организации;
провести аналитические расчеты, дающие оценку финансовому состоянию и финансовым результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период и динамике их изменения;
провести аналитические расчеты, дающие оценку эффективности использования ресурсов организацией (основных средств, материальных ресурсов, трудовых ресурсов и фонда оплаты труда, денежных средств) для приобретения практических навыков подобных расчетов.
Раздел 4. Аналитическая (объяснительная) записка к годовому отчету
1. Основные сведения о предприятии: организационно-правов я форма- общество с ограниченной ответственностью. Структура управления предприятием: линейная по службам.
Основные виды деятельности ООО «АгроСоюзИнвест»:
- переработка молока и производство сыра;
производство цельномолочной продукции, обработанного жидкого молока, сметаны и жидких сливок, кисломолочной продукции, творога и сырково-творожных изделий, молока, сливок и других молочных продуктов в твердых формах, коровьего масла и сгущенных молочных продуктов;
производство товаров народного потребления и продуктов питания;
- выращивание, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
- оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продуктами питания со склада, а также через собственную торговую сеть;
создание торговых точек и сети предприятий общественного питания.
Основные показатели хозяйственно — финансовой деятельности предприятия
Среднемесячная зарплата на 1 работника в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1274 рубля и составила 5388 рублей. В 2008 году среднесписочная численность персонала составила 149 человек, что на 12 человек больше по сравнению с 2007 годом.
Всего основных средств приобретено на 3606 тыс. рублей. На строительство новых основных средств затрачено 1770 тыс. рублей. Из них введено в эксплуатацию на 438 тыс. рублей.
Таблица 23
Расшифровка прочих доходов (строка 090 ф.№ 2) за 2008 год
Таблица 24
Расшифровка прочих расходов (строка 100 ф.№2) за 2008 год
Как провести факторный анализ прибыли и затрат в Power BI
Факторный анализ прибыли от продаж помогает выявить резервы увеличения эффективности деятельности, исследовать влияние каждого показателя и разработать управленческие решения. Такие расчеты достаточно трудоемкие, однако применение Power BI существенно облегчает работу.
Финансовая отчетность дает лишь обобщенное представление о финансовом результате и рентабельности. Чтобы оценить, как каждый отдельный фактор влияет на успешность компании, выполняется факторный анализ прибыли предприятия на основании детальных данных учета из бухгалтерской программы. Такой анализ можно провести средствами Power BI или Excel.
Под факторным анализом прибыли обычно понимают распределение прироста или сокращения прибыли за период по факторам, вызвавшим это изменение.
К числу таких факторов можно отнести:
- Объема реализации (в натуральном измерении или стоимостном);
- Цена реализации продукции;
- Изменение ассортимента (номенклатуры) реализуемой продукции
- Изменение структуры затрат в разрезе статей.
Суть факторного анализа заключается в том, чтобы выяснить степень влияния факторов на конечный результат деятельности. Результаты факторного анализа можно представить в виде таблицы либо каскадной диаграммы (или диаграммы «Водопад»).