Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормы командировочных расходов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.
Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей
Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.
Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.
Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.
Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.
Как отчитаться об использовании суточных в командировке
Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.
Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.
Нормы суточных командировочных расходов
В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства».
Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно.
Норма суточных командировочных расходов в 2020 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2020 году не применяется для коммерческих юридических лиц.
Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.
Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2020 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.
Суточные в составе расходов
Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.
| Налог | Учитываются в составе расходов |
| Налог на прибыль | · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);
· Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок) |
| УСН «доходы минус расходы» | Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита |
Суточные в иностранной валюте
Размер суточных при командировках в 2021 году оказывает влияние на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры компенсаций при заграничных командировках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
| Страна служебной поездки | Размер компенсации в долларах США |
| Белоруссия | 57 |
| Украина | 53 |
| США | 72 |
| Германия | 65 |
| Великобритания | 69 |
| Франция | 65 |
Суточные в заграничных командировках.
Расчет суточных за заграничные командировки учитывает, сколько времени сотрудник провел в другой стране.
Если работник покинул границы России в день выезда, то ему начисляются средства (2500 руб. в сутки) исходя из нормативов по зарубежным поездкам.
В случае, если командировка предусматривает временное пребывание в другой стране, то оплачивается только этот период. За все остальные дни начисляются суточные в пределах страны.
Работник предоставляет работодателю финансовый отчет о потраченных суммах, после чего делается перерасчет командировочных расходов.
Если сотрудник потратил больше, чем он получил перед поездкой, то ему делается дополнительная выплата. В случае, когда расходы меньше, то разница удерживается с его зарплаты после получения письменного разрешения.
Работодатели имеют права не оплачивать суммы, которые были потрачены командировочным, без согласования с ними, если они не касаются оплаты проживания или транспорта для того, чтобы добраться до нужного места.
Компенсация расходов на проезд к месту командировки и обратно
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» (с изменениями и дополнениями) компенсация расходов производится при условии, что командированный работник воспользовался следующими транспортными ресурсами:
- железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
- водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
- воздушным транспортом — в салоне экономического класса
- автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
- железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
- водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
- автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.
Изменения по командировочным с 2020 года
Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. Предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.
Еще одно изменение, которое может скорректировать сумму командировочных в 2020 году, — это новый курортный сбор. Платеж становится обязательным с 01.05.2018 и равен 50 рублям с человека в сутки.
Платить сбор обязаны все граждане, пребывающие более 24 часов на территории Крыма, Севастопольского, Краснодарского и Алтайского краев. Причем командированные сотрудники не стали исключением. Следовательно, работники, направленные в поездку на «курортные территории», должны будут оплатить взнос.
Эксперты полагают, что оплата курортного сбора будет включена в командировочные расходы, подлежащие возмещению. Приведет ли это к увеличению норм суточных, пока неизвестно.
Командировки за границы России положено оплачивать в повышенном размере. Лимиты на 2020 год отсутствуют. Единственное ограничение — лимит в части налогообложения суточных. Статья 217 НК РФ устанавливает норму в 2500 рублей в сутки. Но работодатель вправе выплачивать больше, в зависимости от финансовых возможностей учреждения.
Если в организации утвержден больший лимит, например 3000 рублей в сутки, то с разницы в 500 рублей (3000 — 2500) необходимо удержать НДФЛ в размере 13 %, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам.
Допустимо предусмотреть лимиты отдельно для каждой страны пребывания. Например, отдельно для поездок в Европу, страны СНГ, Азии, Америки. Например, ограничения действуют для федеральных бюджетников (Постановление Правительства № 812).
Учитывайте следующие нюансы:
- день пребывания в иностранное государство должен быть оплачен по норме, утвержденной для заграничных поездок;
- день возвращения в Россию оплатите по норме для поездок по России.
Дни простоя, задержек и переносов рейса тоже подлежат оплате. Нормы определяются в зависимости от места фактического пребывания работника. Например, обратный рейс в Россию задержан на сутки. Этот день задержки оплачивается по нормам для загранкомандировок.
Размер и нормы суточных
Суточные — это дополнительные расходы, связанные с тем, что человек некоторое время живет вне места постоянного жительства. Их выплачивают за каждый день пути к месту командировки, а также за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники.
Компания самостоятельно определяет размер суточных и может установить разные суммы разным категориям сотрудников. При заграничных поездках размер суточных может зависеть от страны, в которую направлен сотрудник. Но все это обязательно нужно зафиксировать в положении о командировках или аналогичном локальном акте организации.
Размер суточных имеет значение — в НК установлены нормативы, на сумму их превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Суточные в пределах норматива не входят в базу по налогу на доходы физлиц, а также в базу для исчисления страховых взносов.
Размеры суточных при загранкомандировках в 20221 году: таблица
Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.
|
Страна |
Размер суточных в долларах США |
|
|
При командировке из России на территорию другой страны |
При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение |
|
|
Абхазия |
54 |
38 |
|
Австралия |
60 |
42 |
|
Австрия |
66 |
46 |
|
Азербайджан |
57 |
40 |
|
Албания |
67 |
47 |
|
Алжир |
65 |
46 |
|
Ангола |
80 |
56 |
|
Андорра |
62 |
43 |
|
Антигуа и Барбуда |
69 |
48 |
|
Аргентина |
64 |
45 |
|
Армения |
57 |
40 |
|
Афганистан |
80 |
56 |
|
Багамские острова |
64 |
45 |
|
Бангладеш |
67 |
47 |
|
Барбадос |
68 |
48 |
|
Бахрейн |
66 |
47 |
|
Белиз |
59 |
41 |
|
Белоруссия |
57 |
40 |
|
Бельгия |
64 |
45 |
|
Бенин |
66 |
46 |
|
Бермудские Острова |
69 |
48 |
|
Болгария |
55 |
39 |
|
Боливия |
63 |
44 |
|
Босния и Герцеговина |
60 |
42 |
|
Ботсвана |
64 |
45 |
|
Бразилия |
58 |
41 |
|
Бруней |
57 |
40 |
|
Буркина-Фасо |
72 |
50 |
|
Бурунди |
74 |
52 |
|
Вануату |
68 |
48 |
|
Великобритания |
69 |
48 |
|
Венгрия |
61 |
43 |
|
Венесуэла |
64 |
45 |
|
Вьетнам |
63 |
44 |
|
Габон |
70 |
49 |
|
Гаити |
61 |
43 |
|
Гайана |
67 |
47 |
|
Гамбия |
62 |
43 |
|
Гана |
66 |
46 |
|
Гватемала |
68 |
48 |
|
Гвинея |
66 |
46 |
|
Республика Гвинея-Бисау |
91 |
64 |
|
Германия |
65 |
46 |
|
Гибралтар |
69 |
48 |
|
Гондурас |
75 |
53 |
|
Гренада |
92 |
64 |
|
Греция |
58 |
41 |
|
Грузия |
54 |
38 |
|
Дания |
70 |
49 |
|
Джибути |
75 |
53 |
|
Содружество Доминики |
69 |
48 |
|
Доминиканская республика |
59 |
41 |
|
Египет |
60 |
42 |
|
Замбия |
68 |
48 |
|
Заморские территории Франции |
65 |
46 |
|
Зимбабве |
57 |
40 |
|
Израиль |
70 |
49 |
|
Индия |
62 |
43 |
|
Индонезия |
69 |
48 |
|
Иордания |
62 |
43 |
|
Ирак |
81 |
57 |
|
Иран |
62 |
43 |
|
Ирландия |
65 |
46 |
|
Исландия |
70 |
49 |
|
Испания |
62 |
43 |
|
Италия |
65 |
46 |
|
Йемен |
66 |
46 |
|
Кабо-Верде |
64 |
45 |
|
Казахстан |
55 |
39 |
|
Каймановы Острова |
69 |
48 |
|
Камбоджа |
68 |
48 |
|
Камерун |
69 |
48 |
|
Канада |
62 |
43 |
|
Катар |
58 |
41 |
|
Кения |
66 |
46 |
|
Кипр |
59 |
41 |
|
Киргизия |
56 |
39 |
|
Республика Кирибати |
75 |
52 |
|
Китай |
67 |
47 |
|
Китай (Гонконг) |
67 |
47 |
|
Китай (Тайвань) |
67 |
47 |
|
Колумбия |
65 |
46 |
|
Коморские Острова |
86 |
60 |
|
Конго |
85 |
60 |
|
Демократическая Республика Конго |
76 |
53 |
|
Корейская Народно-Демократическая Республика |
65 |
46 |
|
Республика Корея |
66 |
46 |
|
Коста-Рика |
63 |
44 |
|
Кот-д’Ивуар |
74 |
52 |
|
Куба |
65 |
46 |
|
Кувейт |
59 |
41 |
|
Лаос |
64 |
45 |
|
Латвия |
55 |
39 |
|
Лесото |
61 |
43 |
|
Либерия |
78 |
55 |
|
Ливан |
73 |
51 |
|
Ливия |
70 |
49 |
|
Литва |
57 |
40 |
|
Лихтенштейн |
71 |
50 |
|
Люксембург |
61 |
43 |
|
Маврикий |
63 |
44 |
|
Мавритания |
67 |
47 |
|
Мадагаскар |
64 |
45 |
|
Макао |
67 |
47 |
|
Македония |
60 |
42 |
|
Малави |
66 |
46 |
|
Малайзия |
60 |
42 |
|
Мали |
70 |
49 |
|
Мальдивы |
67 |
47 |
|
Мальта |
61 |
43 |
|
Марокко |
58 |
41 |
|
Мексика |
64 |
45 |
|
Мозамбик |
68 |
48 |
|
Молдавия |
53 |
37 |
|
Монако |
65 |
46 |
|
Монголия |
59 |
41 |
|
Мьянма |
65 |
46 |
|
Намибия |
61 |
43 |
|
Науру |
60 |
42 |
|
Непал |
65 |
46 |
|
Нигер |
78 |
55 |
|
Нигерия |
72 |
50 |
|
Нидерланды |
65 |
46 |
|
Никарагуа |
68 |
48 |
|
Новая Зеландия |
65 |
46 |
|
Новая Каледония |
60 |
42 |
|
Норвегия |
79 |
55 |
|
Объединенные Арабские Эмират |
60 |
42 |
|
Оман |
62 |
43 |
|
Пакистан |
69 |
48 |
|
Палау, остров |
63 |
44 |
|
Палестина |
70 |
49 |
|
Панама |
64 |
45 |
|
Папуа-Новая Гвинея |
68 |
48 |
|
Парагвай |
57 |
40 |
|
Перу |
63 |
44 |
|
Польша |
56 |
39 |
|
Португалия |
61 |
43 |
|
Пуэрто-Рико |
72 |
50 |
|
Руанда |
72 |
50 |
|
Румыния |
56 |
39 |
|
Сальвадор |
68 |
48 |
|
Самоа |
64 |
45 |
|
Сан-Марино |
65 |
46 |
|
Сан-Томе и Принсипи |
74 |
52 |
|
Саудовская Аравия |
64 |
45 |
|
Свазиленд |
65 |
46 |
|
Сейшельские Острова |
71 |
50 |
|
Сенегал |
70 |
49 |
|
Сент-Люсия |
69 |
48 |
|
Сербия и Черногория |
60 |
42 |
|
Сингапур |
61 |
43 |
|
Сирия |
62 |
43 |
|
Словакия |
59 |
41 |
|
Словения |
57 |
40 |
|
Соломоновы Острова |
56 |
39 |
|
Сомали |
70 |
49 |
|
Судан |
78 |
55 |
|
Суринам |
69 |
48 |
|
США |
72 |
50 |
|
Сьерра-Леоне |
69 |
48 |
|
Таджикистан |
60 |
42 |
|
Таиланд |
58 |
41 |
|
Танзания |
66 |
46 |
|
Того |
65 |
46 |
|
Тонга |
54 |
38 |
|
Тринидад и Тобаго |
68 |
48 |
|
Тунис |
60 |
42 |
|
Туркменистан |
65 |
46 |
|
Турция |
64 |
45 |
|
Уганда |
65 |
46 |
|
Узбекистан |
59 |
41 |
|
Украина |
53 |
37 |
|
Уругвай |
60 |
42 |
|
Фиджи |
61 |
43 |
|
Филиппины |
63 |
44 |
|
Финляндия |
62 |
43 |
|
Франция |
65 |
46 |
|
Хорватия |
63 |
44 |
|
Центрально-Африканская Республика |
90 |
63 |
|
Чад |
95 |
67 |
|
Чехия |
60 |
42 |
|
Чили |
63 |
44 |
|
Швейцария |
71 |
50 |
|
Швеция |
65 |
46 |
|
Шри-Ланка |
62 |
43 |
|
Эквадор |
67 |
47 |
|
Экваториальная Гвинея |
79 |
55 |
|
Эритрея |
68 |
48 |
|
Эстония |
55 |
39 |
|
Эфиопия |
70 |
49 |
|
Южная Осетия |
54 |
38 |
|
Южно-Африканская Республика |
58 |
41 |
|
Ямайка |
69 |
48 |
|
Япония |
83 |
58 |
Размер суточных при командировках в РБ
| Тип | Сумма/сутки |
|---|---|
| Один день командировки | 9 руб. |
| Расходы на проезд при отсутствии проездных документов | 0,1 базовой величины в каждую сторону |
| в г. Минске и областных центрах | 50 руб./сутки |
| в районных центрах | 25 руб./сутки |
| в остальных населенных пунктах | 20 руб./сутки |
Порядок учета командировочных расходов в 2019 — 2020 годах
Многие компании и ИП в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью отправить сотрудников в поездку вне места постоянной работы с целью выполнения определенных поручений.
Такая поездка называется командировкой (ст. 161 ТК РФ).
При этом работодатель обязан сохранить за командированным работником его рабочее место, средний заработок, а также возместить понесенные им издержки, перечень которых установлен законодательством.
Чтобы правильно и обоснованно учитывать командировочные расходы, бухгалтер должен иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие факт хозяйственной операции.
Учет командировочных расходов можно разделить на 2 основных этапа:
- предварительный расчет и выдача денег под отчет командированному лицу;
- утверждение авансового отчета сотрудника о потраченных суммах.
Для того чтобы выплатить аванс работнику на расходы для командировки, бухгалтеру нужно рассчитать его на основании внутренних документов:
- приказа или распоряжения руководителя о направлении работника компании в служебную командировку, в котором указываются Ф. И. О. сотрудника, срок и назначение поездки (для выполнения служебного задания);
- письменного решения руководителя о поездке сотрудника в командировку на служебном или личном транспорте (если таковое принято).
Исходя из того, что написано в этих двух локальных документах, а также положения о командировках, разработанного и принятого в компании, бухгалтер рассчитывает денежный аванс, в который входят:
- стоимость билетов за проезд до места командировки и обратно;
- оплата за проживание в гостинице;
- суточные на каждый день нахождения в командировке;
Нюансы поездок за границу
Относительно того, какой будет сумма суточных командировочных расходов в 2020 году стоит сказать, что максимальная норма по отношению к прошлому году не изменилась. Окончательная сумма устанавливается трудовым договором, но не облагается налогом НДФЛ только 2500 рублей.
Важно! Бюджетники могут похвастаться собственными нормами суточных расходов при заграничных поездках, что было принято в постановление правительства ещё от 2005 года. Для каждой страны суммы разные – например, для Китая суточные составляют 67 долларов, а для поездки в Казахстан за сутки выплачивается только 55 долларов.
Отдельное внимание уделяется тому, что даты выезда и въезда в Россию фиксируют проездные документы, на которых ставятся отметки, что характерно для стран СНГ, для поездок в другие уголки мира суточные считаются по печатям в загранпаспорте, которые свидетельствует о том, что сотрудник пересек границу.
Суточные при командировке на один день
Когда в командировку работника отправляют на два дня или более длительный срок, ему необходимо оплатить не только дорогу к месту назначения и обратно, но и проживание. Помимо этого работнику выплачиваются суточные, в зависимости от количества дней поездки (168 ТК РФ). Что касается суточных при однодневных командировках, то зависеть все будет от того, куда именно направил работодатель работника. Различают служебные поездки по России и за границу.
Если в служебную поездку на один день работника направляют по России, то выплата суточных не предусматривается (Положение). Компания при этом сама вправе решить выплатить ли работнику компенсацию, вместо суточных или нет (168 ТК РФ). В этом случае работодателю следует предусмотреть такую компенсацию в локальном документе организации. В качестве такого документа может выступать трудовой или коллективный договор. Оформить можно и иным способом. Например, издать приказ о выплате работнику компенсации командировочных расходов вместо суточных. Как в приказе, так и в трудовом или коллективном договоре работодателю необходимо прописать размер таких выплат.
Учет расходов на командировки за границей
Учет расходов по загранкомандировкам имеет свои особенности:
- лимит суточных по командировкам заграницу составляет: 700 руб. при перемещении по территории РФ и 2 500 руб. – при пересечении границы России;
- суточные, выданные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу, действовавшему в день выдачи средств сотруднику;
- если суточные выданы в рублях, а расходы произведены в валюте, они пересчитываются в рубли по курсу, действовавшему на день покупки валюты. Если документ о покупке валюты утерян, берется курс, действовавший на день выдачи сотруднику аванса;
- остаток аванса, возвращенный в кассу, пересчитывается в рубли на дату возврата средств;
- перерасход, оплаченный в валюте, возмещается сотруднику в рублях с пересчетом на дату утверждения авансового отчета;
- если первичные документы, подтверждающие расходы, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский;
- часть суточных, превышающая лимит, для целей уплаты НДФЛ должна быть пересчитана в рубли по курсу на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.