Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
Учет НДФЛ иностранцев на патенте
Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.
Этот же момент касается беженцев, журналистов, дипломатов, спортсменов и т.п. (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Кроме того, патент не должны оформлять граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.).
В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:
- у физлиц для личных или домашних потребностей, не связанных с предпринимательством;
- в компаниях;
- у ИП;
- у ведущих частную практику нотариусов, адвокатов и других лиц согласно законодательству о частной практике.
Фиксированные авансы по НДФЛ платятся за период действия патента в размере 1 200 руб./мес., причем до дня начала срока, на который оформляется либо продлевается патент. Этот платеж нужно индексировать на коэффициент-дефлятор на определенный календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (определяется на календарный год законодательством субъекта РФ).
Согласно Приказу Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720 коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,864. В случае, когда региональный коэффициент субъектом РФ не определен, он равен 1.
Фиксированный аванс по НДФЛ платится налогоплательщиком по месту работы на основании оформленного патента до дня начала срока, на который выдан или продлен патент.
Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Для иностранцев, работающих в компаниях или у ИП, обязанность рассчитывать размер НДФЛ возлагается на налоговых агентов — на работодателей (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Общая величина НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается работодателями и уменьшается на размер фиксированных авансов, уплаченных иностранными сотрудниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Работодатель делает это после получения:
- от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
- от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.
ИФНС передает уведомление, если есть:
- заявление работодателя по форме, регламентированной Приказом ФНС от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@. Его можно оформить и отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность в программе 1С:Предприятие;
- информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о выдаче патента иностранному сотруднику и о заключении с ним трудового или ГПХ договора. При этом действует условие, что ранее применительно к конкретному налоговому периоду данное уведомление в отношении этого иностранного сотрудника работодатель не направлял в ИФНС.
Стандартные вычеты на детей
Иностранцы могут получать стандартный налоговый вычет на детей. Вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет. Причем, где проживают дети, – не важно (в РФ или за ее пределами). Размер вычета от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц, зависит от количества детей. Применить вычет можно только к доходам в пределах установленного лимита, который составляет в 2022 году 350 000 рублей. То есть максимальная выгода, которую в конечном итоге можно получить, составляет:
350 000 * 13% = 45 500 руб.
Такой вычет предоставляют с начала года, независимо от даты поступления заявления от сотрудника.
Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году
Миграционный патент для иностранных граждан в 2022 году подорожал на всей территории РФ. Изменение стоимости трудового патента для иностранцев произошло при внесении изменений величины общего коэффициента-дефлятора Приказом Минэкономразвития РФ № 579 и региональных коэффициентов в субъектах Российской Федерации.
- временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
- временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
- постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Страховые взносы для иностранных граждан на патентном документе
Иностранные граждане, работающие на территории РФ по патенту имеют статус временно пребывающих и российское законодательство гарантирует им обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству и травматизму.
Платежи в фонды зависят от того, на основании какого именно договора (трудового или же договор гражданско-правового характера) работающий мигрант был принят на работу.
Если с иностранцем оформлен трудовой договор, то работодатель с его заработной платы исчисляет и уплачивает:
- Взносы на ОПС в размере 22%, а при достижении предельной величины – 10% (в 2018 году эта величина составила 1021000 рублей).
- Взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству размере 1,8 % до достижения максимальной величины (в 2018 году — 815000 рублей), свыше этой суммы доходы не облагаются взносами.
- Взносы на травматизм в зависимости от установленного тарифа для каждой организации отдельно территориальным отделением ФСС если мигрант устроен на работу по трудовому договору. В случае, если сотрудник работает по договору ГПХ, то данные взносы уплачиваются при наличии в договоре соответствующего пункта.
Когда в процессе обработки представленного заявления налоговый орган выявит расхождения по заявленной к зачету (возврату) сумме с данными учета налоговых органов, то в этом случае копия представленного заявления будет возвращена налогоплательщику без исполнения (с приложением сальдо расчетов с бюджетом и предложением провести совместную сверку расчетов).
О принятом решении налоговый орган обязан в письменной форме сообщить налогоплательщику (п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения иностранному работнику направляется сообщение (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-8/90@;), а также копия Решения налогового органа о возврате.
Обращаем Ваше внимание, что с 01 июля 2015 года обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о принятии решения о возврате переплаченной суммы только в письменной форме будет исключена. Сообщение может быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
В случае отказа налогового органа в возврате излишне уплаченной суммы, налогоплательщиком может быть подана жалоба в порядке, установленном гл.гл. 19-20 НК РФ.
Какие налоги платит иностранный работник
Имея трудовые отношения на территории Российской Федерации, иностранец оплачивает виды налогов, сходные с местными гражданами. Иностранцы получили право на возврат НДФЛ, так как они уплачивают его дважды. Это происходит при уплате налога, а также при удержании работодателем 13% при расчете заработной платы.
Если патент отсутствует, но имеется разрешение, налоги исчисляются по более высокой ставке. Она привязана к срокам проживания на территории государства:
- 30% ставкой облагаются лица, сроки пребывания которых не превышают полугода.
- Если лицо пребывает на территории РФ уже более полугода, ставка снижается до 15%.
Интересно. Специалисты, имеющие высокую квалификацию, выделяются в отдельную категорию. Независимо от сроков пребывания, ставка для них составляет 15%.
Некоторым группам граждан не вменяется в обязанность приобретать патент. Это:
- беженцы;
- граждане Беларуси, Киргизии, Армении и Казахстана.
Ставка НДФЛ для иностранных граждан
Ставка НДФЛ будет различна в зависимости от вида дохода, статуса и резидентства. Статус резидентства определяется временем нахождения на территории Российской Федерации. Так, иностранцы, пробывшие в России менее 183 дней (календарных) в течение одного года, являются нерезидентами. А лицами, обладающими особым статусом, признаются:
- беженцы;
- специалисты высокого класса;
- иностранцы, имеющие патент;
- резиденты стран ЕАЭС.
Читать так же: Сезонная миграция
| Статус иностранного гражданина | Ставка НДФЛ (%) | ||
| Доходы от трудовой деятельности | Другие виды доходов, за исключением выигрышей и дивидендов, облагаемых по повышенной ставке | Прибыли от участия в акционерном обществе | |
| Особый статус/резидент РФ | 13 | 13 | 13 |
| Особый статус/не резидент РФ | 13 | 30 | 15 |
| Особый статус отсутствует/резидент РФ | 13 | 13 | 13 |
| Особый статус отсутствует/не резидент РФ | 30 | 30 | 15 |
Необходимость рамок закона
По данным статистики, трудовая миграция в Российскую Федерацию ежегодно возрастает. К сожалению, далеко не весь труд иностранных граждан легальный, причина тому – нежелание приехавших мигрантов оплачивать платить налоги, а работодателей – отчислять средства в предусмотренные законом фонды и выполнять оформление по усложненной процедуре.
Государство пытается регулировать этот процесс преследованием нелегального трудоустройства, а также пересмотром подходов к законодательной базе этого вопроса.
До 2015 года главной законодательной основой для планирующих работу в РФ приезжающих был Указ Президента РФ «О привлечении и использовании в РФ иностранной рабочей силы» и Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Однако, в 2015 году последний был пересмотрен, многие его положения утратили юридическую силу. Перемены затронули:
- процедуру въезда иностранцев, планирующих трудоустройство;
- всю систему учета мигрантов;
- процесс оформления их трудоустройства.
Сбор за земельный участок
Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.
Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:
- 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
- 1,5% в отношении иных земель.
Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте
Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа в 2021 году составляет 4000 рублей:
- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 30500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 30 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 3900 (13%*30000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 31 000 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет от 4030 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*31000=4030 > 4000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 30 рублей;
Рассмотрим еще один пример устранения двойного налогообложения по НДФЛ в городе Москва, где сумма авансового платежа по патенту на работу составляет 5341 руб.:
- В случае если заработная плата иностранного работника в Москве менее 41000 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 41000 руб. возмещение НДФЛ по патенту иностранцу делается на сумму 5200 руб. (13%*41000), так как именно эту сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога работника.
- В случае если зарплата иностранца в Москве больше 42000 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 5460 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 5341 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 5341 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*42000=5460 > 5341). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 119 руб.
Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:
- Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
- Справку 3-НДФЛ.
Процедура удержания подоходного налога в рассматриваемой ситуации отличается от общего порядка. Схематично ее можно изобразить в следующей очередности:
- Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
- Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
- Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).
Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.
Так, на 2021 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 — для Москвы. По умолчанию региональный множитель равняется единице.
Действие патента распространяется только на тот регион, в котором его выдавали. Представленная схема удержания налога применяется во время действия патента.
Пример 2. Калькуляция фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом
Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс — 1200 руб.
| Данные для калькуляции | Подсчет и размер аванса |
| Актуальные для 2021 года показатели:
1,623 — множитель—дефлятор для НДФЛ; 2,3118 — региональный множитель для Москвы. Фиксированный аванс 1200 руб. |
Сумма налогового платежа: 1200 * 1,623 * 2,3118 = 4502,4руб. |
НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса
Сумма взносов за патент различна в зависимости от региона. Например, для Санкт-Петербурга платеж составит 3000 руб., а для Москвы 4200 руб.
Рассчитаем сумму возврата для иностранцев, трудоустроенных в Москве и Санкт-Петербурге с различной заработной платой.
| Параметры | Пример 1 (Москва) | Пример 2 (Санкт-Петербург) |
| Авансовый платеж/мес. | 4200 | 3000 |
| Заработная плата/мес. | 25000 | 32000 |
| Расчет | 25000*13%=3250 | 32000*13%=4160 |
Во первом случае, к возврату будет начислено 3250 рублей. Во втором случае, сумма к возврату составит 4160, что больше ежемесячно оплачиваемой иностранцем суммы (3000 руб.). Это значит, что возврат будет сделан на полную сумму внесенного авансового платежа. Будет удержана остаточная сумма, превышающая авансовый платеж (4160-3000=1160) в размере 1160 рублей.
Ставки НДФЛ и порядок исчисления возврата в 2021 году остались такими же, что и в 2019 году. Порядок определения статуса резидента или нерезидента для определения налоговой нагрузки, также остался прежним. Сроки перечисления НДФЛ не изменились (не позднее дня, следующим за днем выплаты зарплаты).
В справках 2-НДФЛ по-прежнему указывается статус сотрудника. А именно статус 6 для работника-иностранца.
Налоговый вычет для иностранцев, работающих по патенту
К ним относится две группы лиц: иностранцы без статуса резидента в том случае, если они получили прибыль в виде дивидендов от деятельности отечественных организаций (для них действует ставка в два раза ниже — 15%) и следующие группы лиц, которые:
- занимаются бизнесом по патентной системе налогообложения;
- считаются специалистами высокого уровня квалификации;
- признаны беженцами вне зависимости от того, есть ли у них гражданство другого государства или нет его, и те, кому предоставлено временное убежище;
- работают на кораблях, приписанных к российским портам и функционирующих под отечественным флагом;
- имеют подданство страны, входящей в состав ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения и Киргизия) — в соответствии со ст. 72 Договора о ЕАЭС, принятым в мае 2014 года.
Им необходимо уплачивать 13 % от заработка. Еще в эту категорию причисляются граждане Российской Федерации, которые в прошлом были трудоустроены заграницей, а в настоящем принимают участие в государственной программе по переселению (эта норма действует и в отношении родственников).
В 2021 году начинают действовать изменения для нерезидентов, оформивших патент. Теперь им требуется платить больше, так как увеличен коэффициент-дефлятор — с 1,729 до 1,813.
Для того чтобы было понятно, как рассчитывается аванс для нерезидентов, оформивших патент, приведем пример.
Для определения суммы используется формула:
Сумма, которую нужно переводить каждый месяц, складывается из трех множителей: основной ставки, коэффициента-дефлятора и коэффициента в регионе.
Предположим, что Владимир, являющийся гражданином Узбекистана, работает в Москве. Его НДФЛ рассчитывается так: 1200*1,813*2,4591, итого 5350 рублей.
Если мужчина найдет работу в другом регионе, например, в Санкт-Петербурге, то его НДФЛ станет другим: 1200*1,813*1,83858, итого 4000 рублей.
01.01.2019 стали действительными поправки в налоговое законодательство, в частности, в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. На данный момент с нерезидентов снимается обязанность по уплате НДФЛ при продаже жилой или коммерческой недвижимости при соблюдении двух условий:
- Если сделка заключена после 1.01.2019.
- Если не нарушена минимальная продолжительность владения имуществом:
- для объектов, оформленных в собственность до 2016 года — более трех лет;
- для объектов, оформленных в собственность после 2016 года — более шестидесяти месяцев.
В остальных ситуациях с иностранных граждан взимается налог в размере 30%. При этом они не имеют права подавать документы на вычет.
- Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит
- Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы
- Учетная политика компании: когда дополнить, а когда изменить
- Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
- Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
- Дайджест изменений по налогам № 34. Три новых закона
Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:
- Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
- Справку 3-НДФЛ.
Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).
Патент выдается на срок от одного месяца. Этот срок можно неоднократно продлевать на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может превышать 12 месяцев со дня его выдачи. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за период применения патента составляет 1 200 рублей в месяц. Эта величина умножается на коэффициент-дефлятор (см. «Установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год»).
Минфин России в письме от 19.05.15 № 03-04-07/28585 рассмотрел вопрос о возврате иностранному гражданину суммы фиксированного авансового платежа по НДФЛ, перечисленной с целью продления срока действия патента на работу. Чиновники разъяснили, что налоговики должны вернуть такой платеж, если средства были перечислены после того, как срок действия патента истек.
На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?
Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.
Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина.
При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах.
Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа составляет 3000 рублей:
- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;
Интересует НДФЛ иностранца с патентом в 2022 году
В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2022 год, – в нашем материале.
Какие дополнения внесены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2022 № 1459 в перечень регионов, участвующих в реализации пилотного проекта? Должен ли ФСС возместить пособия, выплаченные работодателем – участником пилотного проекта по решению суда? Возможны ли назначение и выплата пособия ФСС, если страхователь не представил больничный лист?