Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки выплаты заработной платы работникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатель обязан выбрать конкретную дату выплаты заработка и указать ее в правилах внутриорганизационного трудового распорядка, трудовом/коллективном соглашнии. Если даты в соответствующей документации не прописаны, то лицо столкнется с определенной ответственностью.
Комментарий к ст. 136 TК РФ
1. Обязанность работодателя в письменной форме информировать работника о составных частях его заработной платы при каждой ее выплате, размерах и основаниях удержания, а также об общей денежной сумме, полагающейся работнику, соответствует положениям Конвенции МОТ N 95 «Относительно защиты заработной платы» (1949 г.).
2. Указанные выше сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников (см. комментарий к ст. 372 ТК).
3. Место выплаты заработной платы, наличная или безналичная форма расчетов, вопросы оплаты труда в неденежной форме (см. комментарий к ст. 131 ТК) определяются коллективным или трудовым договором, а периодичность выплат — и правилами внутреннего трудового распорядка, если иное не установлено федеральным законом.
4. При предоставлении отпуска, а также в ряде иных случаев конкретный день выплаты заработной платы устанавливается ТК (см. также комментарий к ст. ст. 140 — 142, 234, 236 ТК).
Таким образом, сроки перечисления заработков регламентированы законодательством. Нарушать их работодатель не имеет права, однако он может перечислять зарплату чаще, чем это установлено ТК РФ.
При несоблюдении сроков виновное лицо столкнется с административной (предупреждение, штрафы, лишение права занимать руководящую должность) или материальной ответственностью (выплата финансовой компенсации подчиненным).
Расчет аванса по зарплате
ТК РФ не устанавливает порядок расчета и сумму аванса. Поэтому при определении размера выплаты нужно полагаться на разъяснения от Минтруда и Роструда, а также учитывать внутренние особенности предприятия. Аванс сотрудника можно посчитать по отработанному времени. Также его допустимо определять по процентному соотношению от зарплаты. Письмо Минтруда № 14-4-1702 предполагает, что за первую половину месяца работник должен получить оплату за реально отработанное время, причем по установленному окладу либо тарифной ставке.
Кардинальные изменения по закону № 263-ФЗ с 2023 года затронут правила, касающиеся НДФЛ, включая налоговые расчеты, уплату и отчеты. С 1 января отменяется п. 2 ст. 223 НК РФ, устанавливавший датой дохода по заработной плате последний день месяца, за который ее начисляли. Пункт позволял не удерживать НДФЛ при выдаче аванса. Новые правила по п. 1 ст. 223 НК РФ устанавливают общую норму, которая признает доход полученным в день выплаты. Поэтому НДФЛ с 2023 года придется удерживать также с аванса.
Работодатель сможет поменять порядок авансового расчета, если ранее использовал коэффициент 0,87. Он больше не потребуется, так как НДФЛ будет удерживаться с каждой выплаты, включая аванс. Также с 2023 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещавший работодателю из своего бюджета выплачивать НДФЛ. Изменение связано с переходом на единый налоговый счет, через который будут уплачиваться налоги и взносы.
Что грозит нарушителям
Очевидно, что вариант с внедрением специального порядка выплат новым сотрудникам крайне трудоемок для работодателя и, вероятнее всего, потребует ручного исчисления выплат (если программа не предусматривает такого порядка расчетов). Поэтому многие работодатели, как показывает практика, идут по простому пути, полагая, что ничего страшного им не грозит. Но так ли это на самом деле?
Поскольку, как мы уже поняли, в данном случае имеет место нарушение трудового законодательства, то работодателя могут привлечь к ответственности. Так, за нарушение трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Эта статья содержит несколько частей, по которым трудовые инспекции штрафуют нарушителей. В ч. 1 речь идет об общих нарушениях трудового права, которые не вошли в нижеследующие части этой статьи. Но есть еще ч. 6, которая предусматривает отдельную ответственность за невыплату зарплаты в установленный срок. Можно ли утверждать, что в нашем случае, когда работодатель нарушает периодичность выплат, он нарушает сроки выплаты? Сложно однозначно сказать. Поэтому на практике инспекции могут оштрафовать либо по ч. 1, либо по ч. 6 ст. 5.27 КоАП (Таблица).
Даты выплат работодатель обозначает самостоятельно и закрепляет их в локальных нормативных актах:
- в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
- в трудовом договоре;
- в коллективном договоре.
При несоблюдении порядка и сроков выплаты заработной платы работодателю грозит административная и материальная ответственность.
Административная предусматривает следующие штрафы:
| ИП (тыс. рублей) | Юрлицо (тыс. рублей) | Должностное лицо (тыс. рублей) | |
|---|---|---|---|
| Первый раз | 1-5 | 30-50 | 10-20 или предупреждение |
| Повторное нарушение | 10-30 | 50-100 | 20-30 |
Как еще можно выдавать зарплату
Иногда работодатели задаются вопросом – если зарплата выдается в четко установленные сроки, то можно ли выдавать ее чаще? Ведь иногда для стимулирования работников и для удобства самого работодателя есть потребность выплачивать зарплату еженедельно или даже несколько раз в неделю.
В законодательстве четко сказано, что выдача должна проводиться не реже, чем два раза в месяц, других ограничений по этому поводу нет. А это значит, что такой график выдачи тоже имеет место быть.
Тем не менее, следует учитывать, что частые выплаты далеко не всегда удобны. Работодателю в такой ситуации постоянно приходится либо иметь достаточное количество наличных денег, либо постоянно перечислять вознаграждение через банк. Что касается самих работников, то при такой частой выдаче суммы «распыляются» и кажется, что зарплаты как таковой не было.
Ответственность работодателя по размерам выплат
Заработная плата за первую и вторую половину месяца должна быть выплачена в полном объеме, и если для расчета итоговой заработной платы применяется единственная методика, то расчет заработной платы за первую половину месяца может осуществляться двумя разными способами:
1. Учреждение применяет безавансовую систему оплаты труда. Этот способ предполагает фактический расчет заработной платы два раза в месяц с начислением всех установленных сотруднику доплат и надбавок и, соответственно, всех удержаний, в том числе НДФЛ. При этом обязанности работодателя перечислить НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца не возникает.
Очевидное преимущество в виде точного размера выплаты нивелируется увеличением учетной работы, и поэтому данный способ не нашел широкого распространения.
2. Учреждение применяет авансовую систему оплаты труда.
Традиционно заработную плату за первую половину месяца называют авансом, хотя ТК РФ такого определения не содержит, но в ст. 423 ТК РФ есть норма, согласно которой законы и иные правовые акты РФ, а также законодательные и иные нормативные правовые акты бывшего СССР применяются, если они не противоречат Трудовому кодексу. Одним из таких документов, регламентирующих размер аванса, является Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца».
Приведем полную цитату из него. Совет Министров Союза ССР постановляет: установить, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.
Документом установлены две важных нормы:
1. Заработная плата за первую половину месяца – это аванс, и он выплачивается в счет заработной платы.
2. Размер аванса определяется отработанным временем.
Основанием выплаты аванса является табель учета рабочего времени. Причем, поскольку в ст. 136 ТК РФ закреплено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, на каждый период расчета будет свой табель. Форма и общий порядок заполнения табеля (ф. 0504421) установлены Приказом Минфина РФ № 52н, а периоды заполнения и сроки представления в бухгалтерию определяются в графике документооборота учреждения в рамках формирования его учетной политики.
Поскольку размер аванса зависит от фактически отработанного времени, его величина не может быть установлена в фиксированной сумме, а в Письме Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709 имеется рекомендация, что заработная плата за каждую половину месяца должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).
Для облегчения учетных процедур размер аванса целесообразно утвердить в виде доли оклада, и обычно это 40%. Если в виде аванса выплатить 50% оклада, то при удержании НДФЛ в окончательном расчете заработная плата за вторую половину месяца будет значительно меньше. В случае необходимости размер аванса можно округлить в боґльшую сторону до сотен или тысяч рублей и корректировать пропорционально отработанному времени.
Аванс и сроки его выплаты
Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.
По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).
Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.
Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).
Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.
Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.
По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).
В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.
Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.
Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.
Сколько составляет периодичность выплаты заработной платы
Как мы уже писали выше, ТК РФ предписывает выплачивать ЗП 2 раза в течение 1 месяца. При этом окончательным расчетом за отработанное время будет вторая выплата. Первая, именуемая авансом, была закреплена еще в советские времена постановлением Совета министров СССР «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» от 23.05.1957 № 566 (далее — постановление № 566).
ТК РФ такого понятия, как аванс, не содержит, однако постановление № 566 не утратило своей силы до настоящего времени и применяется в части, не противоречащей действующему законодательству. Таким образом, здесь и далее под авансом мы будем подразумевать оплату труда за отработанную первую половину месяца.
Также в порядке, установленном на предприятии для выдачи ЗП, производится выплата пособий:
- по беременности и родам;
- временной нетрудоспособности;
- уходу за ребенком.
Государство защищает и строго охраняет права наемных работников, поэтому все тонкости и нюансы, касаемо заработной платы, четко прописаны в Законе РФ. В частности, несмотря на то, что ни в одном законодательном акте не определены какие-то конкретные числа месяца для выплаты з/п, в законе однозначно сказано, что она должна производиться каждый месяц, причем не реже двух раз. Привязки к календарному месяцу в данном вопросе не существует, при этом промежутки между выплатами не должны превышать двух недель. Как правило, заработная плата состоит из двух частей: аванса и основной выплаты.
Надо заметить, что в Законе нет расшифровки такого понятия как «аванс», поэтому и четкого процентного соотношения между двумя этими частями з/п не существует.
Бывает так, что работник предприятия хочет получать зарплату один раз в месяц, но закон не дает права работодателям выплачивать зарплату единовременно. В подобных случаях, по желанию работника, аванс может составлять, например 1/10 от общего размера з/п., сохраняя, таким образом, законный баланс между предпочтениями наемного сотрудника и обязанностями организации.
Кстати говоря! Если выплата заработной платы выпала на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвестись она должна накануне этого дня, в противном случае это будет расцениваться как нарушение. В данном вопросе Закон тоже четко стоит на стороне работника.
Заработная плата должна выплачиваться трудящимся каждую половину месяца. При определении точной даты начисления денежных средств на счет сотрудника работодателю следует обратить внимание на основные правила, касающиеся данного вопроса.
- Даты выплаты денежных средств закрепляются документально. Информация подобного характера отражается в трудовом договоре. При необходимости данные фиксируются в коллективном соглашении и Положении об оплате труда.
- В документах отражается четко установленная дата выдачи заработной платы. Не допускается использование формулировки «не позднее 15 числа» и т.п.
- Зарплата выплачивается дважды в месяц, между начислением каждой ее части должен быть выдержан промежуток в 15 дней. Более частая выплата денег допускается, редкая – нет. Исключением являются отдельные случаи, к примеру, госслужащие. Таким специалистам зарплата может быть выплачена раз в месяц.
Наиболее оптимальными датами выплат являются с 20 по 30 число – для аванса, с 5 по 15 число – для итогового расчета. В трудовом законодательстве сведений о точных датах нет, поэтому каждый работодатель вправе установить свой срок, учитывая требования ТК РФ.
Образец приказа о сроках выдачи заработной платы
Обратите внимание! При перемене сроков осуществления выдачи денежных средств составляется приказ, предусматривающий конкретные даты выдачи ЗП. Необходимо учитывать, что о таких изменениях работник должен быть уведомлен за 2 месяца до начала их действия. Кроме того, обновленные сроки подлежат включению в ПВТР, трудовой и коллективный договоры (т. е. понадобится заключить дополнительные соглашения к трудовым и коллективному договорам).
Приказ о смене сроков выдачи ЗП должен содержать следующие атрибуты:
- название организации;
- место и дату его составления;
- наименование документа («Приказ») и его порядковый номер;
- обоснование (например, в соответствии с изменениями, внесенными в ТК РФ);
- даты выдачи (перечисления) ЗП;
- указание на внесение изменений в трудовые договоры с работниками и ПВТР;
- указание ответственного за выполнение приказа;
- подпись руководителя предприятия, его должность и расшифровку подписи;
- перечень сотрудников, подлежащих ознакомлению с данным приказом.
Образец приказа можно скачать по ссылке: Приказ о сроках выплаты заработной платы.
Зарплата за первую половину месяца
В ТК отсутствует понятие «аванс». В соответствии с позицией Роструда (письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6), при выплате заработной платы за первую половину месяца нужно руководствоваться сведениями табеля учета рабочего времени и начислять заработную плату согласно фактически отработанному времени.
Такой порядок выплаты вызывает сложности, т.к. в соответствии с Налоговым кодексом и с позицией Минфина, НДФЛ нужно рассчитывать по итогам за месяц с учетом предоставления стандартных вычетов. Кроме того, другие удержания (например, алименты) тоже рассчитываются с зарплаты за весь месяц. Поэтому получается, что если вы делаете выплаты за первую половину месяца согласно фактически отработанному времени, но без учета удержаний из з/п, то зарплата за вторую половину месяца будет меньше, т.к. при расчете нужно будет учесть удержания с зарплаты за весь месяц.
Поэтому большинство бухгалтеров рассчитывают зарплату за первую половину месяца в виде аванса: устанавливают каждому сотруднику сумму, которая составляет примерно половину от суммы к выплате за месяц (с учетом удержаний) и выплачивают её, не разделяя на конкретные доплаты, надбавки и не удерживая подоходный налог. А уже после окончания месяца рассчитывают все виды начислений и удержаний, определяют общую сумму к выплате за месяц и вычитают из нее уже выплаченный аванс. Это зарплата за вторую половину.
Подходите к каждому сотруднику индивидуально. Если сотрудник был в отпуске всю первую половину месяца, выплачивать аванс ему не нужно, потому что он уже получил отпускные за этот период. Если сотрудник не работал по какой-то причине или отработал меньше времени, то сумму аванса нужно уменьшить.
Ничего не упустишь в начислении зарплаты
«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».
Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.