Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет НДФЛ изменился: как это повлияет на аванс по зарплате в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это усредненный размер выплаченного сотруднику вознаграждения за определенный расчетный период: три месяца, полгода или год. Значение понадобится для вычисления выходного пособия и компенсации неиспользованного отпуска при увольнении или других компенсационных выплат. Простой по вине работодателя закрывается на основании усредненного показателя заработной платы. Справку с такой информацией требуют при постановке работника на учет в центре занятости и в банке для выдачи кредита.
Как рассчитать размер суточных в командировке?
В действительности размер суточных организация вправе определять самостоятельно, но стоит заметить, что в соответствии со ст.217 НК РФ:
| Размер суточных | Пояснение |
| Превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации | Подлежат исчислению, удержанию и уплате НДФЛ |
| Превышает 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами Российской Федерации |
Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей
Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.
Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.
Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.
Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.
Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.
Расчет командировочных, если расчетный период менее 12 месяцев
Командировочные начисляются исходя из среднего заработка сотрудника за последний год (12 календарных месяцев). Предположим, работник ездил в командировку в июне 2014 г. Значит, расчетный период — с 01.06.2013 по 31.05.2014. Другой расчетный период может быть установлен, когда работник:
- еще не отработал в организации 12 месяцев. В этом случае расчетным периодом будет промежуток, в течение которого работник числится в организации. Например, он трудоустроился 03.02.2014. В этом случае расчетный период — с 03.02.2014 по 31.05.2014;
- устроился на работу и поехал в командировку в одном и том же месяце. Тогда расчетным периодом является фактически отработанное время. Предположим, работник пришел в организацию 02.06.2014 и уехал в командировку 23 июня. Расчетный период начнется 02.06.2014 и закончится 22.06.2014.
Кроме того, ч. 6 ст. 139 ТК РФ дает возможность установления в коллективном договоре, локальном нормативном акте иных периодов для расчета средней заработной платы, но только если это не ухудшает положение работников. Ведь иногда организации удобнее установить свой расчетный период, отличный от 12 месяцев. Однако в подобной ситуации средний заработок придется рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за установленный расчетный период) и сопоставлять результаты, поскольку средний заработок в любом случае не может быть меньше суммы, исчисленной исходя из годового заработка.
Пример 2. С 15.09.2014 по 18.09.2014 работник направляется в командировку. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Для расчета среднего заработка согласно положению об оплате труда в организации применяется расчетный период, равный шести месяцам.
Расчет средней зарплаты при командировке
Определение расчетного периода Подсчет отработанных дней в расчетном периоде Определение суммы заработка за расчетный период Как учитывать премии Если в расчетном периоде повышали зарплату Определение среднего дневного заработка Умножение среднего дневного заработка на дни командировки
Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.
Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.
Совет
О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.
Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922.
Формула расчета выглядит так:
Начисления за расчетный период : Отработанные дни за этот период
Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.
Разбор: оплата командировки по среднему заработку в 2019 году — Полезные статьи о командировках и деловом туризме в блоге OneTwoTrip for Business
Согласно закону, зарплата сотрудника сохраняется за ним на период командировки. При этом, она не должна быть ниже среднего заработка. Сегодня мы поговорим о том, как его рассчитывать и применять при оформлении деловых поездок.
Для того, чтобы посчитать средний заработок сотрудника, необходимо взять период в двенадцать месяцев до месяца начала командировки. К примеру, если поездка назначена на декабрь 2019 года, то нужно проанализировать средний заработок с первого декабря 2018 года по конец ноября 2019.
Рассчитывать средний заработок нужно так:
Средний дневной заработок = все подходящие выплаты за расчетный период / количество отработанных дней за расчетный период
Включать в расчет нужно не все возможные выплаты сотруднику. Включаются в базу для его расчета любые деньги, выплаченные в качестве компенсации или вознаграждения за труд. Исключить же из нее нужно:
- отпускные;
- оплату больничных, декретных, взносов в ФНС и прочие фонды;
- материальная помощь;
- командировочные расходы.
Важный момент: если в период 12 месяцев зарплата работника повышалась, этот факт также нужно будет учесть.
Расчет средней зарплаты при командировке
Определение расчетного периода Подсчет отработанных дней в расчетном периоде Определение суммы заработка за расчетный период Как учитывать премии Если в расчетном периоде повышали зарплату Определение среднего дневного заработка Умножение среднего дневного заработка на дни командировки
Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.
Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.
Совет
О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.
Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922.
Формула расчета выглядит так:
Начисления за расчетный период : Отработанные дни за этот период
Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.
Суточные в иностранной валюте
Размер суточных при командировках в 2021 году оказывает влияние на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры компенсаций при заграничных командировках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
| Страна служебной поездки | Размер компенсации в долларах США |
| Белоруссия | 57 |
| Украина | 53 |
| США | 72 |
| Германия | 65 |
| Великобритания | 69 |
| Франция | 65 |
Суточные в заграничных командировках.
Расчет суточных за заграничные командировки учитывает, сколько времени сотрудник провел в другой стране.
Если работник покинул границы России в день выезда, то ему начисляются средства (2500 руб. в сутки) исходя из нормативов по зарубежным поездкам.
В случае, если командировка предусматривает временное пребывание в другой стране, то оплачивается только этот период. За все остальные дни начисляются суточные в пределах страны.
Работник предоставляет работодателю финансовый отчет о потраченных суммах, после чего делается перерасчет командировочных расходов.
Если сотрудник потратил больше, чем он получил перед поездкой, то ему делается дополнительная выплата. В случае, когда расходы меньше, то разница удерживается с его зарплаты после получения письменного разрешения.
Работодатели имеют права не оплачивать суммы, которые были потрачены командировочным, без согласования с ними, если они не касаются оплаты проживания или транспорта для того, чтобы добраться до нужного места.
Особенности выплаты средств
Во время расчетов бухгалтеры могут пользоваться разными способами и методами начисления зарплаты людям, которые находятся в командировке. Поэтому к особенностям этого процесса относится:
- При необходимости может начисляться доплата до средней зарплаты гражданина. Нередко возникают такие ситуации, что после командировки оказывается, что сотрудник получил намного меньше средств, чем ему было бы выплачено, если бы он отказался от деловой поездки и работал в офисе. В этом случае им может составляться претензия в трудовую инспекцию. Чтобы не возникало конфликтов с сотрудниками, начисляется доплата. Ее размер может быть разным, так как основным условием выступает необходимость выплаты такого количества средств, которое равно среднему заработку гражданина. Особенно это актуально, если используется сдельная оплата труда в командировке. Так как у гражданина практически отсутствуют результаты деятельности, то при стандартном расчете может оказаться, что ему выплачивается слишком маленькая зарплата, поэтому производится доплата до среднего размера дохода. Сами руководители компаний принимают такое решение, так как они не заинтересованы в том, чтобы ухудшалось материальное положение сотрудников, соглашающихся на служебные поездки.
- Оплата выходных дней. Нередко требуется специалисту организации уехать в командировку буквально на несколько дней. В течение этого периода возникает необходимость выполнить много работы. При этом два дня может выпадать на выходные дни. По закону, оплата труда в командировке в выходной день не требуется, но фактически в этот период гражданин не отдыхал, а занимался работой. В этом случае назначается руководителем предприятия двойная оплата труда. Вместо такой оплаты может руководство предложить возможность в будущем оформить отгул.
- Правила расчета зарплаты для совместителей. Нередко специалисты совмещают сразу несколько работ, поэтому трудятся в компании по совместительству. После того как гражданин переводится на основную должность, возникают сложности с расчетом его среднего заработка, если он отправляется в командировку. В этом случае должны учитываться периоды, когда гражданин работал по совместительству. При таких условиях размер выплаты будет достаточно низким, поэтому руководством может назначаться доплата.
За счет вышеуказанных моментов правильный расчет зарплаты для людей, уезжающих в деловые поездки, считается достаточно специфическим и сложным процессом. Во время его реализации бухгалтер должен учитывать положения российского законодательства. Если им совершаются серьезные ошибки, то работник может написать претензию в трудовую инспекцию. В этом случае компания может привлекаться к административной ответственности.
Суточные: налоговый учет
Суточные — расходы сотрудника, понесенные в командировке, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. В большинстве случаев суточные выделяются сотруднику для питания во время командировки.
Размер суточных действующим законодательством не ограничивается, но существует лимит, сверх которого на эти расходы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. Это лимит составляет 700 рублей для поездок по России и 2500 руб. — для заграницы. Размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, и он может разниться в зависимости от:
- должности сотрудника (для руководящих работников они могут быть выше, для обычных работников — в пределах лимита);
- задач, поставленных в командировке;
- места командировки и т. д.
Организация направила Голубеву К. В. в Бельгию на 5 дней (с 3 по 7 июня).
03 июня Организация выдала сотруднику на командировку:
- на карту сотрудника — 520 EUR (суточные и оплата гостиницы);
- билеты (приобретены организацией, оплата в рублях);
- наличными — 700 руб. (суточные).
10 июня Голубева К. В. отчиталась о командировке. Расходы составили 530 EUR. В тот же день сумма перерасхода 10 EUR зачислена на карту сотрудника.
В соответствии с положением о командировках при поездках за границу суточные выдаются, из расчета:
- 64 EUR в сутки — на территории Бельгии (64 * 4 дня) — 256 EUR;
- 700 руб. в сутки — на территории РФ (700 * 1 день) — 700 руб.
Условные курсы для оформления примера:
- 3 июня курс ЦБ РФ — 76 руб./EUR;
- 10 июня курс ЦБ РФ — 78 руб./EUR.
- 30 июня курс ЦБ РФ — 83 руб./EUR.
Суточные в иностранной валюте
Суточные в командировке (что это такое и примеры — выше) могут выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Но их размер в 2021 году оказывает влияние на налогообложение — на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры командировочных расходов при заграничных поездках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
| Страна служебной поездки | Размер компенсации в долларах США |
| Белоруссия | 57 |
| Украина | 53 |
| США | 72 |
| Германия | 65 |
| Великобритания | 69 |
| Франция | 65 |
Выплаты, которые учитываются при расчете
При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47; далее — Перечень № 47), в т. ч.:
-
заработная плата за выполненную работу и отработанное время согласно действующей у нанимателя системе оплаты труда (по сдельным расценкам, тарифным ставкам (тарифным окладам), в процентах от выручки от реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и т. д.), включая:
- выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, в т. ч. повышенную оплату труда на тяжелых работах, работах c вредными и (или) опасными условиями труда, работах на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время (смену), в государственные праздники, праздничные и выходные дни, в сверхурочное время;
- доплаты за совмещение профессий рабочих (должностей служащих), расширение зоны обслуживания (увеличение объема работы), исполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
- надбавки, премии, краткосрочный бонус и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда;
- единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам государственных органов;
- доплаты и надбавки молодым специалистам, установленные в соответствии с законодательством;
- оплату труда за продукцию (выполнение работ, оказание услуг), признанную браком не по вине работника, а также при невыполнении норм
- выработки не по вине работника;
- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
- доплаты до размера минимальной заработной платы;
- индексация заработной платы;
- гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации, других организаций, оплата труда в которых осуществляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, обусловленным системами оплаты труда в этих организациях;
- другие виды выплат работникам за выполненную работу и отработанное время, обусловленную трудовым договором.
Размер аванса с 2023 года
Безопаснее всего определять размер аванса по фактически отработанному сотрудником времени, не забывая учитывать необходимость вычета НДФЛ. Если выплата составляет 40% от зарплаты, то придется ее увеличивать. Иначе итоговый размер аванса после удержания налога уменьшится, что спровоцирует спорные ситуации с трудовой инспекцией и сотрудниками.
Два способа снижения рисков:
- выплачивать аванс по реально отработанному времени с опорой на ТК – такой способ более трудоемкий и оптимален для предприятий с автоматизированными системами учета и расчетов;
- установить аванс в размере 50% от оклада – если компания выплачивает аванс по фактически отработанным дням, то никаких изменений в таком случае вводить уже не придется.
Письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709 подразумевает, что зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца. Поэтому начисляется она примерно в одинаковых размерах, но без учета премий. Однако нужно определять аванс не только по окладу, но и по ряду компенсаций, если они полагаются конкретному работнику по результатам первой половины месяца. С ними можно ознакомиться в специальной таблице.
Как проводится расчет средней зарплаты для командировочных в 2021 году
Итак, определив базу для расчета и фактически отработанное время, рассчитываем среднедневной заработок специалиста. Полученный показатель нужно умножить на количество дней пребывания в командировке.
Отметим, что в некоторых учреждениях предусмотрены доплаты до среднего заработка при командировке. Такой вид выплаты может быть назначен тем специалистам, у которых при расчете среднедневная зарплата ниже должностного оклада. Максимальный размер такой доплаты не ограничен на законодательном уровне. Сумма устанавливается индивидуально, исходя их финансовых возможностей организации.
ВАЖНО! В случае командировки средний заработок следует начислить за все время, включая дни, проведенные в пути, дни выезда и возвращения, время простоя и задержек (например, задержка рейса).
Данная выплата признается доходом работника и подлежит налогообложению по общим правилам. Так, с исчисленной суммы следует удержать 13 % НДФЛ, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам. Напомним, что если у специалиста имеется право на налоговые вычеты, то их также следует применить при исчислении налога.
Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.