Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Крестьянское фермерское хозяйство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует специальный федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ, в котором указан порядок регистрации фермерского хозяйства и его дальнейшей деятельности. Однако, если сравнить это нормативный акт с законом «Об ООО», то окажется, что многие вопросы деятельности КФХ рассмотрены очень поверхностно.
Рынок крестьянско-фермерских хозяйств в России — важный сегмент экономики, так как он обеспечивает производство продуктов питания и сырья для обработки.
В последние годы рынок КФХ претерпевает существенные изменения. Одной из проблем является снижение конкурентоспособности российской аграрной продукции на международном рынке. Это может быть связано с ростом цен на энергоносители и материалы, а также с увеличением таможенных пошлин на импортируемое оборудование.
Но есть ряд перспектив. Российские власти реализуют мероприятия по содействию развитию сельского хозяйства. Существует рост спроса на органическую продукцию, которая более здоровая и экологически чистая. Это может стать возможностью для КФХ увеличить свое производство и экспортировать товары на рынки стран с высоким спросом на органическую продукцию.
Юридические нюансы оформления КФХ
При создании фермерского хозяйства группой лиц или членами одной семьи составляется специальное соглашение, в которое вносятся:
- Полный перечень участников объединения, с указанием родственных связей (при наличии).
- Данные о главе хозяйства.
- Права и обязанности участников объединения.
- Полный перечень имущества, порядок владения и пользования им в хозяйственных целях.
- Порядок вступления в объединение или выхода из него.
- Порядок распределения произведённой продукции, основные каналы реализации.
- Иные пункты по усмотрению участников хозяйства, не противоречащие российскому законодательству.
Все члены крестьянского хозяйства подписывают соглашение о его создании лично и добровольно (даже несовершеннолетние). Кстати, если планируется, что через несколько лет к объединению присоединится ещё один член семьи (например, достигнет 16-летия), этот пункт можно внести в соглашение. Если КФХ создаётся одной семьёй, к соглашению и уставным документам нужно приложить документы, подтверждающие родство.
Резюмируем всё сказанное по поводу того, как открыть КФХ. Алгоритм регистрации фермерского хозяйства практически полностью аналогичен алгоритму открытия ИП. Вам понадобится подготовить минимум документов: соглашение о создании и заявление о регистрации КФХ, а также личный паспорт и квитанцию об оплате пошлины. Всё это следует лично отнести в местное отделение ИФНС. Через 5 дней там же можно будет получить свидетельство о регистрации, на чём вся процедура благополучно завершится.
На этапе подготовки документов уделите особое внимание составлению соглашения – это очень важный документ. Перед тем как регистрировать хозяйство в ИФНС, изучите действующие программы поддержки аграриев (как федеральные, так и региональные) и позаботьтесь о земельном участке. Успехов!
Правовые тонкости открытия КФХ
Организуя крестьянско-фермерское хозяйство, индивидуальный предприниматель остается физическим лицом. При этом он получает выгодные условия в части получения земли и льготы по налогообложению. Численность участников фермерского хозяйства законом не ограничена.
Оформлять устав при регистрации КФХ не требуется. Подать соответствующее заявление могут граждане России, граждане иных государств и лица, которые не имеют гражданства. Помимо родственников, во вновь открывшемся хозяйстве могут числиться не более пяти человек, не имеющих кровных связей с главой КФХ.
Процедура открытия и ведения КФХ установлена законодателем с целью стимуляции ведения гражданами сельского хозяйства.
Для того чтобы пройти регистрацию КФХ, предъявлять документ о высшем профессиональном образовании в сфере сельского хозяйства не требуется. Специальные знания помогут на практике, но требовать диплом об окончании профильного учебного заведения у желающих заняться этим видом бизнеса никто не станет.
Государственная поддержка
Государством предусмотрена система грантов и выдачи целевых субсидий для крестьянских фермерских хозяйств. Чтобы стать участником такой программы, нужно обратиться в орган власти по месту регистрации КФХ. Там от фермера потребуют отчетность о ведении деятельности, которая будет представлена в субъект Федерации для принятия решения о выделении гранта.
Как распорядиться выделенными деньгами, фермер решает самостоятельно, однако он должен соблюдать предписанные финансированием цели. Так, например, грант можно потратить на покупку земли, оборудования или подключение сетей к участку.
Как правило, основной проблемой, связанной с получением земли фермерами, является то, что под развитие КФХ выделяются наделы, которые долгое время не подвергались обработке. Это запущенные земли, сети и коммуникации к которым подводить нужно за свой счет. Это может стать самой затратной статьей расходов начинающего фермера.
Если участок предназначен для выпаса скота, то здесь все просто: обработка почти не требуется, воду и свет проводить не обязательно.
А вот в случае, если фермер планирует построить ферму для разведения скота, придется потратиться на обеспечение коровника или загона теплом, светом и водой.
Ведение фермерского хозяйства – это новое и достаточно прибыльное направление, которое активно осваивается в России. Благодаря государственным программам и налоговым послаблениям в оборот вводятся земельные наделы, которые оставались невостребованными на протяжении нескольких десятилетий.
Некоторые особенности регистрации и деятельности КФХ и ИП
Понятия ИП, КФХ нередко тесно переплетаются в предпринимательстве. Они во многом схожи. ИП и КФХ начинают деятельность со времени регистрации (без образования юрлица), порядок прохождения которой также практически одинаков. Закрываются ИП и КФХ, подав соответствующие документы. Но существует и ряд принципиальных отличий между ними.
| Объект сравнения | ИП | КФХ |
| Организационно-правовая основа | Физлицо, которое вправе заниматься коммерцией | Объединение граждан, сфера интересов которых связана исключительно с сельским хозяйством |
| Регистрация | ИП может быть только один человек, зарегистрировавшись единожды;
обязательно изготавливается печать, для КФХ в ней нет необходимости |
Заявителем по созданию КФХ выступает избранный глава будущего хозяйства (он же получает статус ИП);
налоговикам вкупе с остальными документами обязательно подается соглашение об образовании КФХ, которое при регистрации ИП не нужно; глава получает отдельное свидетельство |
| Режим налогообложения | ОСН, УСН | ЕСХН, ОСН, УСН;
первые 5 лет НДФЛ (ставка 13%) не исчисляется |
Виды деятельности КФХ перечислены в ст. 19 закона № 74-ФЗ. Это:
- производство с/х продукции;
- ее переработка;
- транспортировка с/х продукции;
- хранение и реализация собственной продукции.
Каждое КФХ самостоятельно определяет, чем оно будет заниматься и какой объем продукции будет производить.
В отношении имущества КФХ, не являющегося юридическим лицом, ст. 257 ГК РФ, ст. 6–9 закона № 74-ФЗ установлены такие правила:
- В состав имущества может входить земля, постройки на ней, скот, птица, с/х техника, инвентарь и другое имущество, используемое фермерами.
- Все это имущество принадлежит членам КФХ на праве совместной собственности, если иное не установлено законом, договором или соглашением, заключенным членами КФХ.
- Результаты фермерства: плоды, продукция, доходы — являются общим имуществом членов КФХ.
- Пользование имуществом происходит сообща, распоряжение — на основе заключенного соглашения.
- При выходе одного из членов из КФХ имущество не делится и ему не выделяется, но вышедший имеет право на денежную компенсацию, соразмерную его доле в КФХ.
- Если из КФХ выходят все члены, имущество делится между ними в соответствии со ст. 258 ГК РФ.
Как выбрать налоговую систему для КФХ
КФХ — это обычный налогоплательщик и должно вести налоговый учет на общих основаниях. Но в первую очередь нужно выбрать систему налогообложения, и здесь уже играет роль специфика деятельности.
На выбор налогового режима может повлиять множество факторов — размер прогнозируемой выручки, численность персонала и фонд оплаты труда, система налогообложения, применяемая крупными контрагентами и т.п.
При выручке до 60 млн в год КФХ в общем случае может использовать любой налоговый режим. Но в большинстве случаев наиболее выгодным будет единый сельхозналог (ЕСХН), когда бизнесмен платит всего 6% от прибыли.
При УСН в общем случае необходимо платить 6% от выручки или 15% от прибыли. Правда, здесь надо учесть, что в отдельных регионах ставки по «упрощенке» могут быть снижены.
С июля 2022 года бизнесмены с годовой выручкой до 60 млн руб. могут использовать новый налоговый режим — автоматическую упрощенную систему налогообложения (АУСН). Но для сельхозпроизводителей она, скорее всего, не выдержит «конкуренцию» с ЕСХН. При АУСН ставки выше, чем при обычной «упрощенке»: 8% от выручки или 20% от прибыли, а региональные льготы не предусмотрены.
Преимущество АУСН — отсутствие страховых взносов, но с учетом ограничения на численность сотрудников (до 5 человек), здесь вряд ли получится компенсировать разницу в ставках с единым сельхозналогом.
При патентной системе (ПСН) нужно платить 6% от вмененного, т.е. заранее определенного дохода. Поэтому такой вариант окажется выгодным по сравнению с ЕСХН, только если вмененный доход в регионе будет установлен на уровне существенно ниже, чем фактический доход КФХ.
Как вести налоговый учет КФХ при ЕСХН
ЕСХН разработан специально для сельхозпредприятий, но использовать его могут только те КФХ, которые не менее 70 % доходов получают от сельскохозяйственной деятельности. В эту сумму могут быть включены и доходы, полученные от оказания услуг другим сельхозпроизводителям (ст. 346.2 НК РФ).
База для начисления сельхозналога — разница между доходами и расходами, которые определяются кассовым методом, т.е. по мере поступления выручки или оплаты поставщикам.
КФХ в форме юридического лица ведут расчет налоговой базы для ЕСХН по данным бухгалтерского учета. Регистры бухучета необходимо адаптировать к расчету налога с учетом кассового метода и других особенностей (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).
Предприниматели на ЕСХН должны использовать специальную книгу учета доходов и расходов (приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н).
ИП и организации на ЕСХН с годовой выручкой от 60 млн руб. обязаны платить в бюджет еще и НДС. Поэтому они должны выставлять покупателям счета-фактуры, а также вести книги покупок и продаж. Формы регистров налогового учета для НДС утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Плюсы и минусы фермерства
Прежде чем разобраться, как открыть КФХ в 2021 году, поразмышляем, чем же привлекателен этот вид бизнеса. И искренне скажем о его рисках. Итак, крестьянско-фермерским хозяйством называют сельскохозяйственное предприятие, в котором трудятся в основном родственники. Они самостоятельно производят, перерабатывают, хранят, транспортируют и реализуют продукцию на основе владения собственным имуществом.
Фермерское хозяйство может быть создано и одним гражданином.
Почему этот вид деятельности приобретает все больше последователей? Перечислим притягательные факторы:
- Продукты питания всегда востребованы;
- Цены на продовольствие стабильно растут, обеспечивая прибыль производителю;
- Санкции западных стран в последние годы расчистили место российскому сельхозпроизводителю на внутреннем рынке по целому ряду позиций;
- Потребитель часто отдает предпочтение отечественным продовольственным товарам, доверяя их качеству и экологичности;
- Выбор видов деятельности широк, об этом тоже думает человек, решая, как зарегистрировать КФХ в 2021 году. Есть возможность использовать особенности местности проживания, климата, и др.;
- Существует несколько федеральных и региональных программ по поддержке аграриев, особенно, в первые годы работы КФХ. Например, выдача субсидий и грантов, возмещений процентных кредитных ставок.
Да, есть и сложности, и негативные моменты. Это прибыльный бизнес, но при занятии земледелием существуют риски неурожаев из-за погодных условий, форс-мажорных ситуаций. Животноводство имеет свои нюансы и сложности. Есть вопросы по кредитованию сельхозпроизводителя, пока что банки не идут на значительное снижение ставок. Тем не менее, армия аграриев растет, хотя бы потому, что этот вид деятельности дает людям массу позитивных эмоций.
Единый сельхозналог в алгоритме функционирования КФХ
Практика показывает, что наиболее подходящей системой налогообложения для фермерского хозяйства становится ЕСХН — единый сельхозналог. Это упрощенный режим, при котором не придется отдельно платить налоги на имущество, прибыль, добавленную стоимость.
Однако, законодательство не ограничивает КФХ выбирать любую из систем налогообложения действующих в РФ: общая; УСН; патент или ЕСХН.
В процессе регистрации предприятия подается и соответствующее заявление в местный налоговый орган. Но надо иметь в виду, что право на применение ЕСХН имеют лишь те хозяйства, у которых не менее 70% деятельности приходится именно на производство сельскохозяйственной продукции.
В процессе регистрации предприятия подается и соответствующее заявление в местный налоговый орган. Но надо иметь в виду, что право на его применение имеют лишь те хозяйства, у которых не менее 70% деятельности приходится именно на производство сельскохозяйственной продукции.
Главная выгода данного режима: налог составляет лишь 6% от прибыли, а в некоторых регионах и того меньше. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка ЕСХН составляет 4%. Декларацию надо будет оформлять раз в год, а уплата идет по полугодиям. Еще один плюс данного формата — возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытка прошлых лет. Причем, эта льгота действительна в течение 10 лет с момента, когда произошел убыток.
Налогообложение КФХ при ОСНО
Если КФХ выбирает для своей деятельности общую систему налогообложения, то глава КФХ должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая ставка установлена в размере 13%.
При исчислении налоговой базы в части расходов глава КФХ вправе использовать профессиональные вычеты.
Расходы в таком случае будут определены в порядке гл. 25 НК РФ либо может быть предоставлен фиксированный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
При этом освобождены от уплаты НДФЛ с доходов членов КФХ, которые они получают в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет считая с года регистрации указанного хозяйства.
Формат уплаты социальных отчислений тоже удобен для фермера, выбравшего любую систему налогообложения. Он фиксирован:
Формат уплаты социальных отчислений тоже удобен для фермера, выбравшего режим единого сельхозналога. Он фиксирован:
- в 2021 году составляет 36 238 руб (29 354 – на пенсионное страхование; 6 884 – на медицинское страхование) при доходе хозяйства не более 300 тыс. руб.
- в 2021 году размер фиксированных страховых взносов составляет 40 874 рублей (32 448 рублей – на пенсионное страхование; 8 426 рублей – на медицинское страхование) при доходе хозяйства не более 300 тыс. руб.
в 2021 году размеры фиксированных взносов остались без повышения, на уровне 2021 года:
- на пенсионное страхование 32 448 рубля;
- на медицинское страхование 8 426 рублей.
Если прибыль выше 300 тысяч, то придется заплатить (именно с суммы превышения) еще и дополнительный налог в 1 процент. Выплаты можно осуществлять поквартально, либо ежемесячно.
На главу КФХ (не имеющего членов КФХ) распространяется право на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере при представлении им в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Что касается наемных работников, не являющихся членами КФХ, то взносы за них необходимо перечислять каждый месяц, они составляют 34 % от заработной платы + взносы на травматизм, тариф которых устанавливается по основному виду деятельности.
За каждого из членов КФХ в 2021 году необходимо уплачивать фиксированный размер страховых взносов в размере 40 874 рублей в год.
Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не нужно. Но для членов КФХ и наемных работников в КФХ предусмотрено добровольное страхование. Для этого необходимо зарегистрироваться в ФСС.
Размер добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывается по формуле:
- Количество членов КФХ и наемных работников х МРОТ 2021 года х 12 месяцев х тариф страховых взносов.
- Размер добровольных взносов в 2021 году составит 4451,62 руб. на одного человека. Уплачивая взносы в ФСС, члены КФХ и наемные работники КФХ смогут претендовать на пособие по временной нетрудоспособности (больничные) и пособия по беременности и родам.
Наличие прав и обязанностей
Хозяйство имеет право на:
- Самостоятельную деятельность;
- При наличии статуса юрлица реализовывать право собственности на продукцию;
- Использовать в личных целях полезные ископаемые;
- По согласованию с администрацией заниматься строительством;
- Получать компенсацию за удобрение земли в случае ее изъятия;
- Проводить мелиорацию и строительство искусственных водоемов;
- Являться арендодателем;
- Требовать установление или устранение сервитута.
Его обязательства:
- Использовать земли только в целевом направлении;
- Вести охрану земли;
- Платить пошлину за землю;
- Осуществлять деятельность только на своей территории;
- Своевременно рассчитываться по платежам любого уровня.
Особенности крестьянского фермерского хозяйства
- Фермерское хозяйство возглавляет глава хозяйства;
- Все члены хозяйства должны обладать родственной связью и быть не младше 16-ти лет. Возможно включение в состав фермы сторонних работников в количестве не более 5 человек;
- Имущество хозяйства является общей собственностью ее участников. При выходе их состава КФХ его участнику выплачивается компенсация.
- Фермерское хозяйство производит и перерабатывает сельскохозяйственную продукцию;
- Все члены хозяйства лично заняты в хозяйственной деятельности.
Как выбрать оборудование для КФХ
Для выращивания животных потребуется специальное оборудование: поилки, молокопроводы, очиститель от навоза и иное. При покупке специального оборудования стоит отдавать предпочтение компаниям, которые занимаются их продажей. При оптовой покупке фирмы предоставляют индивидуальные скидки на оборудование для КФХ.
Плюсы и минусы фермерства
Прежде чем разобраться, как открыть КФХ в 2021 году, поразмышляем, чем же привлекателен этот вид бизнеса. И искренне скажем о его рисках. Итак, крестьянско-фермерским хозяйством называют сельскохозяйственное предприятие, в котором трудятся в основном родственники. Они самостоятельно производят, перерабатывают, хранят, транспортируют и реализуют продукцию на основе владения собственным имуществом.
Фермерское хозяйство может быть создано и одним гражданином.
Почему этот вид деятельности приобретает все больше последователей? Перечислим притягательные факторы:
- Продукты питания всегда востребованы;
- Цены на продовольствие стабильно растут, обеспечивая прибыль производителю;
- Санкции западных стран в последние годы расчистили место российскому сельхозпроизводителю на внутреннем рынке по целому ряду позиций;
- Потребитель часто отдает предпочтение отечественным продовольственным товарам, доверяя их качеству и экологичности;
- Выбор видов деятельности широк, об этом тоже думает человек, решая, как зарегистрировать КФХ в 2021 году. Есть возможность использовать особенности местности проживания, климата, и др.;
- Существует несколько федеральных и региональных программ по поддержке аграриев, особенно, в первые годы работы КФХ. Например, выдача субсидий и грантов, возмещений процентных кредитных ставок.
Да, есть и сложности, и негативные моменты. Это прибыльный бизнес, но при занятии земледелием существуют риски неурожаев из-за погодных условий, форс-мажорных ситуаций. Животноводство имеет свои нюансы и сложности. Есть вопросы по кредитованию сельхозпроизводителя, пока что банки не идут на значительное снижение ставок. Тем не менее, армия аграриев растет, хотя бы потому, что этот вид деятельности дает людям массу позитивных эмоций.