Реализация прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия

2. Какие товары уже подлежат прослеживаемости?

3. Как это работает и кого касается

4. Документы и отчëтные формы

5. Какие товары попадают под прослеживаемость

6. Что делать, если купили в офис прослеживаемый холодильник

7. Кого коснутся новые правила

8. Чем прослеживаемость отличается от маркировки товаров

9. Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара

10. Отчетность по прослеживаемости и НДС

Если на момент введения прослеживаемости у вас на складе есть остатки таких товаров и они предназначены для продажи, подайте в налоговую инспекцию уведомление об остатках по форме КНД 1169011 и получите РНПТ от ФНС. Конкретного срока нет, главное — получить номер до продажи или утилизации прослеживаемого товара.

Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия

Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезенного товара, а за сразу за всей партией.

Отличий много, мы разобрали главные из них.

Обязательная маркировка товаров	Прослеживаемость импортных товаров
Код маркировки наносится на каждую единицу товара.	На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ.
Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак.	Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
Не нужно сдавать дополнительных отчетов.	Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.
Розничная продажа подтверждается кассовым чеком.	Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете.

Какие товары уже подлежат прослеживаемости?

Отслеживаться будут товары, ввезенные на территорию РФ, в т.ч. из стран ЕАЭС. Постановление № 1110 от 01.07.2021 г. (документ вступил в силу с 08.07.2021) приняло список товаров, подлежащих контролю. Впоследствии он будет дополняться. В него вошли следующие импортные товары:

бытовые холодильники и морозильники, прочее холодильное или морозильное оборудование, тепловые насосы;
автопогрузчики с вилочным захватом и другие;
тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций;
бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, самоходные дорожные катки, погрузчики, экскаваторы, прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых;
стиральные машины — бытовые и для прачечных;
мониторы и проекторы;
телевизионные приемники;
детские коляски и автокресла.

Как это работает и кого касается

Партии товара присваивается специальный номер, который участники оборота потом указывают во всех документах при его перепродаже.

На сами предметы идентификатор наносить не нужно — это одно из отличий от системы маркировки. Участие в системе прослеживаемости — это отдельная обязанность, не связанная с маркировкой, товар не будет одновременно участвовать в обеих системах контроля.

Все участники оборота прослеживаемых товаров будут отчитываться в налоговую инспекцию о движении таких товаров. Плательщики НДС будут указывать информацию в обновлённой декларации НДС, а неплательщики — в специальном отчёте.

Вы становитесь участником системы, если совершаете какую-либо из этих операций с прослеживаемым товаром:

импорт;
наличие на 08.07.2021 остатков прослеживаемого товара на праве собственности, которые в дальнейшем планируется передать по одному из нижеприведенных оснований;
покупка и продажа на территории РФ у российских контрагентов;
передача товара комиссионеру комитентом в целях последующей реализации, если агент действует от своего имени;
передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
экспорт.

Документы и отчëтные формы

Напомним, что при операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, организации и ИП будут отчитываться в налоговую службу об операциях. Для этого приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 @ утверждены специальные формы – отчёт об операциях и уведомления, а именно:

Уведомление о ввозе. Документ следует сформировать при импорте и в течение 5 дней направить в налоговую службу.
Уведомление о перемещении. Это уведомление формируется и направляется в ФНС компаниями и ИП при вывозе товаров, подлежащих прослеживаемости, в страны ЕАЭС. Срок – 5 дней с даты отгрузки.
Уведомление об остатках товара. Подаётся в ФНС до реализации партии.
Отчëт об операциях с товарами. Форма разработана для организаций и ИП на льготных налоговых режимах, а также освобождённых от уплаты НДС. Отчëт об операциях может быть подан плательщиками этого налога в отношении товара, который был приобретён у неплательщиков НДС или выбывает из оборота. Крайний срок – 25 число первого месяца следующего квартала.

Какие товары попадают под прослеживаемость

Товар	ТН ВЭД ЕАЭС	ОКПД 2
Мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры.	8528	26.40.20 26.40.34
Бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.	8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99)	27.51.11 28.25.13
Коляски детские	8715 00 100 0	30.92.40.110
Детские автокресла	9401 71 000 1 9401 79 000 1 9401 80 000	29.32.20.130
Стиральные и сушильные машины (бытовые и промышленные)	8450 (кроме 8450 90 000 0)	27.51.13 28.94.22
Оборудование для промывки, чистки, отжим, сушки, глаженья, прессования, крашения и т. д.	8451 (кроме 8451 90 000 0)	28.94.21
Бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы	8429	28.92.21 28.92.21 28.92.24 28.92.26 28.92.27
Автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях.	8709 8427 (кроме 8427 20 900 0)	28.22.15

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108). Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура (в том числе корректировочный), а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе корректировочный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).

Соблюдать новые правила обязаны не только импортёры, но и все организации и предприниматели, которые совершают операции с прослеживаемыми товарами: экспортируют, продают внутри РФ, покупают, передают безвозмездно, утилизируют.

Даже если прослеживаемый товар появился у вас до 8 июля 2021 года, он также подлежат прослеживаемости, если будете совершать с ними любые операции. Например, вы когда-то купили партию детских автокресел и они лежат на складе для продажи. Или вы решили продать импортный монитор, который стоял у вас в офисе. В таких случаях, прежде чем что-то делать с этими товарами, нужно отправить в ИФНС в электронном виде через оператора ЭДО уведомление об остатках, чтобы партии товара присвоили РНПТ. Только после этого вы сможете их продавать, передавать, утилизировать и т. д. При этом в некоторых случаях придётся ещё сдавать в ИФНС отчёты об операциях с прослеживаемыми товарами. Подробнее о том, кто и когда должен сдавать такой отчёт, — в разделах ниже.

Что делать, если купили в офис прослеживаемый холодильник

При покупке прослеживаемых товаров организации и ИП должны получить от продавца электронный УПД или счёт-фактуру. В них должны быть заполнены специальные реквизиты:

РНПТ – регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики отслеживают всю цепочку передвижений: ввоз в РФ и то, что с товаром происходит дальше. В счете-фактуре РНТП на холодильник можно найти в графе 11.
Единица измерения – графы 12, 12а.
Количество прослеживаемого товара – графа 13.

Если ООО или ИП приобретает холодильник, указанный в Перечне товаров, он подлежит прослеживаемости, даже если используется для собственных нужд. Но в этом случае не нужно отправлять отчеты в ИФНС. Единственное, что требуется – получить от поставщика электронные документы со всеми реквизитами прослеживаемости.

Пример. Организация купила импортный холодильник, чтобы поставить на офисной кухне для своих работников. То есть для эксплуатации в текущей деятельности бизнеса, а не для перепродажи. Пока его используют именно так, отчётов и уведомлений подавать не нужно. Но как только организация решит продать, подарить или утилизировать такой холодильник, потребуется сдать в налоговую отчёт об операциях. Отчитаться нужно в ИФНС:

по месту нахождения организации;
по месту жительства ИП.

Отчёт сдают строго в электронном виде через операторов ЭДО.

В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.

Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.

Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;бытовые и промышленные стиральные машины;мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;электронные интегральные схемы и их части;транспортные средства промышленного назначения;детские коляски;детские кресла безопасности.

Кого коснутся новые правила

В первую очередь, изменения распространяются на тех, кто импортирует продукцию из-за границы. При этом отслеживать будут не только процедуру ввоза, но и весь путь, который пройдет товар после этого. Поэтому отчитываться придется не только импортерам, но всем, кто задействован цепочке товарооборота.

Система прослеживаемости относится к организациям и к предпринимателям. Каким образом происходит уплата налоговых сборов не имеет значения. В связи с этим, участникам оборота придется приобрести или обновить 1С, для корректного выполнения отчетности.

Оставьте заявку, и наши специалисты подберут подходящую программу 1С или произведут обновление имеющейся у вас

Чем прослеживаемость отличается от маркировки товаров

Государство с помощью прослеживаемости и маркировки следит за передвижением товаров. Цель обеих систем — борьба с нелегальным оборотом товаров. Поэтому товары не будут дублироваться в двух системах.

Реализация систем разная:

система прослеживаемости не требует нанесения данных на товар, идентификаторы заносятся только в документы;
система маркировки прослеживает каждый товар в частности, а система прослеживаемости товарные партии;
при маркировке требуются затраты на складскую логистику — специальные аппараты для принятия товаров к учету, в прослеживаемости добавляются отчеты;
прослеживаемость касается импортных товаров, маркировка требуется для импортных и произведенных в России товаров.

Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара

Обязанность налогоплательщиков представлять в ФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, уже закреплена в Налоговом кодексе РФ (ч. 2.3 ст. 23 кодекса).

Тем не менее, как указывает сам контролирующий орган, законодательство о НСПТ не относится к законодательству о налогах и сборах, и непредставление вышеупомянутых документов не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов налогоплательщиками. Соответственно, налогоплательщики не могут быть привлечены к ответственности по ст. 126, 126.1 НК РФ (см. письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@).

В том же письме налоговый орган обозначает, что до 01.07.2022 года продолжается переходный период, и, начиная с указанной даты, к нарушителям правил отчетности о прослеживаемых товаров будут применяться санкции (уже даже есть законопроект – id 02/04/07-21/00117901 на федеральном портале проектов нормативных актов):

1 000 руб. – за каждый не представленный или несвоевременно представленный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами;
1 000 руб. – за неотражение или ненадлежащее отражение реквизитов прослеживаемости в представленных налогоплательщиком налоговому органу счетах-фактурах (в т.ч. корректировочных) или УПД (за каждый документ);
1 000 руб. – за искажение реквизитов документов в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами;
200 руб. – за несоблюдение способа выставления счетов-фактур и УПД, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме (за каждый документ, но всего не более 100 тыс. руб.).

Отчетность по прослеживаемости и НДС

По общему правилу, плательщики НДС сдают декларацию по НДС в привычном порядке, но с той лишь разницей, что сама форма декларации обновилась и теперь предусматривает новые сведения – сведения о сделках с прослеживаемым товаром.

Однако есть случаи, когда помимо декларации необходимо отправить и отчет по форме КНД 1169010 (п. 33 Положения о прослеживаемости):

товар был приобретен, в т.ч. через агента или комиссионера, у неплательщика НДС;
товар выбыл из системы прослеживаемости;
товар вновь был включен в НСПТ;
произведена передача прав на прослеживаемый товар и она при этом не облагается налогом на основании НК РФ.

Хозсубъекты, применяющие спецрежимы и освобожденные от уплаты НДС, обязаны сдавать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в таких случаях:

покупка или продажа прослеживаемых товаров на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через агентов;
передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
прекращение прослеживаемости товара;
возобновление прослеживаемости товара;
импорт или экспорт.

Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

Указанный формат может использоваться как:

Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может НДС по прослеживаемому товару заявить к вычету в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.

Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).

В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).

Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции «17» ( коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).