Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образцы ответов на требования налоговой инспекции.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Запрос разъяснения ситуации от ФНС может прийти в виде требования. Компании не следует игнорировать запрос о предоставлении пояснений по налоговой нагрузке по прибыли во избежание назначения налоговой проверки. Несмотря на тот факт, что обязанность разъяснять информацию о причине снижения налоговых платежей не закреплена в законодательстве, на практике инспекторы ФНС запрашивают пояснение не только в период проведения камеральных проверок предоставленных отчетов. Ответ на полученное требование о низкой налоговой нагрузке по прибыли следует предоставить в течение 5 дней (рабочих) со дня получения.
Входной НДС по товару, проданного с убытком
Налоговые органы могут увидеть в убыточной сделке получение необоснованной налоговой выгоды по следующим основаниям:
— отсутствие разумной экономической цели заключения убыточной сделки — один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (Пункты 1, 3, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53);
— вычет при приобретении был больше, чем сумма налога, начисленная при реализации товара.
На основании этого налоговики могут настаивать, что если товары проданы с убытком, то «входной» НДС по ним принять к вычету нельзя.
Тем не менее, налоговую выгоду в виде вычета НДС при продаже товаров с убытком можно обосновать в ходе судебного разбирательства.
В судебных спорах дело решается в пользу налогоплательщика, если он приводит суду доказательства наличия разумной экономической цели, которая преследовалась при заключении убыточной сделки (см., например, Постановления ФАС МО от 30.05.2013 N А40-40420/12-91-224, от 05.05.2012 N А40-43413/11-90-184).
Чтобы подтвердить обоснованность расходов и укрепить свою позицию в случае спора с налоговыми органами, можно сделать следующее.
Во-первых, руководитель должен издать приказ о снижении цен (об уценке товаров).
Во-вторых, уценка должна быть обоснованна. Для этого создают комиссию, в состав которой включают экспертов по качеству, специалистов отдела продаж и других сотрудников, которые смогут профессионально оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации.
Результаты работы комиссии можно оформить актом об уценке товарно-материальных ценностей (форма N МХ-15 или в произвольном виде) и приложить его к приказу.
В акте нужно указать:
— характеристику, свойства и качество товара;
— по каким причинам его невозможно продать с прибылью;
— выводы комиссии о снижении цены на товар.
Таким образом, расходы будут экономически обоснованны, поскольку они направлены на получение прибыли.
В этом случае конечный результат не имеет решающего значения.
Составляем пояснения по прибыли
Если организация, получив письмо из ИФНС, выявила ошибки в данных налоговой декларации, ей необходимо направить уточненную декларацию. В принципе, отдельно отвечать на требование в этом случае организация не обязана: направление уточненки – это тоже ответ.
Если же ошибок нет или даже их исправление не приведет к увеличению прибыли к уплате, пояснения следует направить.
Составляются такие пояснения в произвольной форме. В них нужно указать причины, по которым прибыль за анализируемый инспекцией период снизилась. Будет лучше, если организация опишет предпринимаемые меры для увеличения своей прибыльности. При необходимости к письму можно приложить документы, подтверждающие изложенные в ответе доводы. Подписываются пояснения руководителем организации.
Пояснения в налоговую инспекцию могут быть переданы лично, отправлены по почте или переданы через ТКС.
Ответ на требование (уточненка или пояснения) нужно подать в течение 5 рабочих дней со дня получения требования. Ответ на информационное письмо представляется в сроки, указанные в таком письме.
Приведем пример заполнения пояснений о снижении прибыли.
Способы, как увеличить рост продажи товаров, услуг компании в 2 раза и привлечь клиентов
Любая приведенная ниже методика не совершит чуда, если она не будет частью стратегии. Чтобы научиться реализовывать в несколько раз больше, требуется понять, чего хотят потенциальные потребители.
Важно продумать от начала и до конца, что и как именно будет выглядеть, как это презентуется перед возможными покупателями, в чем выгоды и как скрыть слабые места каждой категории. Также следует подумать и внешних факторах влияния — выяснить наличие и силу конкурентов, проверить, сезонный ли продукт предлагается, нет ли законодательных запретов. Только так, в комплексе, получится добиться успеха.
А теперь давайте разберем конкретные техники, которые можно применить.
Ошибки: почему продажи не увеличиваются
Приведем 3 распространенных причины-мысли владельцев бизнеса:
- Увеличим ассортимент — вырастут. Довольно часто это дает обратный эффект. Каждая новая категория способна значительно уменьшить его. Клиенты начнут смотреть, выбирать, а потом уйдут туда, где все понятно и наименований 2, а не 30.
- Чем больше будет рекламы, тем лучше. Скорее наоборот. Чем чаще пользователь видит одно и то же, тем сильнее оно его раздражает. Это пустые затраты.
- Снизим цены, тогда народ пойдет. Этот способ не всегда так срабатывает. Если ценник покажется покупателю слишком маленьким, он решит, что его обманули, а товар низкого качества.
Мы разобрали способы, как повысить объем своих продаж и уровень спроса на продукцию и услуги, что точно стоит попробовать, а что рекомендуется только для отдельных видов бизнеса. Все эти методы действенны и испробованы на практике тысячами разных фирм. Но какая поможет именно вам — зависит от того, насколько успешно продумана стратегия продвижения. Рекомендуем пробовать все поэтапно и смотреть, на что клиенты реагируют больше.
Совет 2. Закупать большими партиями, чтобы получать скидки
Компания может повысить маржинальность, снизив переменные расходы. В торговле такими расходами чаще всего бывают расходы на покупку и доставку товаров. И здесь можно снизить расходы, заказывая товары более крупными партиями. Обычно, чем больше партия, тем выше скидка.
Пример из нашей практики. У одного из финдиректоров «Нескучных финансов» есть клиент — это производственная компания, но в торговле принцип тот же. У клиента в один момент снизилась маржинальность с 79% до 54%, и тенденция сохранялась.
Финдиректор начал разбираться и нашел несколько причин снижения маржинальности. Но нас интересует одна: компания перешла с крупных закупок на мелкие и потеряла скидку. На крупные партии поставщики давали скидку в 10%, а на мелкие — 3%. Кроме того, компания иногда вообще брала товар у перекупщиков, а у них скидок нет, одни наценки.
Из-за закупки товаров очень мелкими партиями их себестоимость выросла на 20-25%, соответственно, на столько же увеличились переменные расходы.
Но закупка мелкими партиями — это скорее следствие. Дело в том, что у компании не было планов продаж, закупок и отгрузок, поэтому она не понимала, а можно ли заказывать крупную партию? И перестраховывалась мелкими.
Чтобы с этим разобраться, финдиректор оцифровал воронку продаж и наладил планирование. Когда появились планы, стало понятно, что компания может позволить себе крупные партии с максимальной скидкой. Среди прочих решений, это помогло вернуть маржинальность на прежний уровень — 74%.
Но большие партии не единственный способ, еще можно провести переговоры с поставщиками или найти других с более низкими ценами. Например, одному из наших клиентов — он возит товары из Китая — удалось договориться с поставщиком о расчетах в юанях. Это позволило сократить расходы, возникающие из-за волатильности доллара.
Совет 4. Снизить расходы на доставку
Еще одна существенная часть расходов в торговле — это доставка. И здесь тоже можно найти варианты доставить дешевле: провести переговоры с транспортной компанией, найти альтернативу, например, морские перевозки вместо сухопутных или железнодорожные вместо авиа.
Сейчас из-за санкций многие перестраивают логистические цепочки. И некоторые просто соглашаются на тот вариант, что есть, вместо того, чтобы тщательно просчитывать стоимость и искать варианты подешевле. А такие варианты есть всегда.
Пример из нашей практики. У меня есть клиент — компания, которая перепродает товары из Китая. Когда начались проблемы с логистикой, мы придумали такое решение: открыли компанию в Казахстане и привозим товары туда. Так мы экономим на НДС: вместо 20%, которые пришлось бы платить при ввозе в Россию, платим 12%.
Кроме того, компания начала осваиваться новый рынок — казахстанский. Открыла на территории Казахстана интернет-магазин и часть товаров продает через него. А часть отправляет в российский головной офис без НДС.
С переменными расходами всё. Переходим ко второй части повышения маржинальности в торговле — работой над выручкой.
Что является предметом анализ продаж
Предметом для этого вида анализа могут быть следующие данные:
- количество сделок;
- объем продаж в натуральном выражении;
- объем продаж в денежном выражении;
- количество sales-менеджеров;
- маркетинговые бюджеты;
- статистика контактов с клиентами, «воронка продаж»;
- складские остатки.
Данные для анализа нужны не только на момент создания отчета, но и за прошлые периоды, соответствующие отчетному. Чем больше данных, тем больше можно произвести с ними манипуляций и получить подтверждение или опровержение своих гипотез. Поэтому стоит собирать следующие данные:
- помесячно, поквартально, ежегодно;
- по продуктам;
- по географическим регионам / рынкам;
- по подразделениям / sale-менеджерам.
Современные учетно-аналитические системы, такие как «1С:ERP Управление предприятием», предусматривают возможность регистрировать для каждой операции (сделки, продажи) признаки, на основе которых в последствии будет произведена сегментация данных. Например, заполняя в системе данные по сделке, мы указываем не только сумму, состав и объем заказа, цены, но и регион, подразделение, конкретного менеджера по продажам, осуществившего сделку. Кроме того, автоматически фиксируется дата и время регистрации сделки, а позже при анализе та сделка будет отнесена на конкретную дату, регион, подразделение и т.д.
Как применять коэффициент ROS – рентабельность продаж
Продажи в абсолютном выражении – это суммы, поступающие на счет компании, но информацию о том, насколько продажи эффективны, дает рентабельность продаж (Return On Sales (ROS)). Она рассчитывается как отношение операционной прибыли к выручке:
ROS = Операционная прибыль / Выручка
Рентабельность продаж характеризует эффективность ценовой политики и контроля над издержками, показывая, какая доля прибыли содержится в каждом полученном рубле выручки.
Если учетные системы позволяют распределить операционные расходы по производимым продуктам, мы можем рассчитать рентабельность продаж по каждому продукту и сопоставить вклад любого из них в общую рентабельность (см. таблицу 7).
Таблица 7. Рентабельность продаж в разрезе номенклатурных единиц за 2014–2019 годы
|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
|
|
ROS |
15,0% |
15,0% |
14,0% |
13,1% |
12,5% |
12,1% |
|
в т.ч.: |
||||||
|
мишки |
4,0% |
4,8% |
5,0% |
5,0% |
5,0% |
5,0% |
|
мышки |
24,0% |
25,9% |
25,0% |
25,0% |
25,0% |
25,0% |
|
шалунишки |
20,0% |
20,0% |
20,0% |
20,0% |
20,0% |
20,0% |
Из расчетов видно, что рентабельность продаж в среднем по компании снизилась, хотя по всем номенклатурным единицам выросла. Все дело в том, что сильно снизились продажи самого рентабельного продукта – мышек, а выросла, и очень заметно, реализация низкорентабельных продуктов.
Пояснительная записка по налогам
В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.
Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации. В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога. Кроме всего прочего, не будет лишним указать причину, в соответствии с которой в первоначальной декларации была указана иная информация. Это может быть ошибка в расчете из-за недопонимания законодательства или сбоя программы и прочие подобные факторы.
Пояснения к уточненной декларации по налогу на прибыль
Необходимо подавать уточненные сведения, когда допущены ошибки. В таком документе чаще всего допускаются такие ошибки:
- Код 1 может говорить о том, что в декларацию вообще не сделали запись об операции или фирма указала нулевые показатели, или из-за ошибки невозможно сравнить данные.
- Второй код говорит о том, что данные из разделов 8 и 9 могут не совпадать.
- Когда в декларации указывают данные посреднических операций фирмы, тогда будет показан код 3. Он означает, что данные между разделами 10 и 11 не совпадают.
- Четвертый код считается универсальным. Такой код говорит о том, что в декларации существует ошибка.
Заполняя декларацию надо брать во внимание требование налогового инспектора представить информацию от ИП. Тогда придется заполнять раздел 12.
При допущенной ошибке, которая не ведет за собой занижения нагрузки, в пояснении можно указать верный вариант и уточнить, что данная ошибка не сказалась на занижении налоговой нагрузки. Либо можно просто подать уточненку. Но когда в декларации указана ошибка, ведущая к понижению, необходимо незамедлительно подавать уточненную декларацию.
Надо знать, что такая бумага представляет собою таблицу, которая состоит из некоторых учетных данных и реквизитов. Именно здесь надо объяснить, почему у фирмы есть расхождения в показателях. Представляться должны исключительно достоверные данные. Указывать надо все виды деятельности, которыми занимается организация.
Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно представить
Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:
- Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
- Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
- Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.
Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте .
Расшифровки расходов, необходимые для учетной политики
Аналитика расходов также разрабатывается организацией самостоятельно. Вестись она должна не только применительно к каждому из подразделений, но и по видам, статьям и элементам расходов. По видам расходы в БУ будут делиться:
Подробнее об особенностях учета накладных расходов читайте в статье «Порядок учета накладных расходов в бухгалтерском учете».
Для каждого из видов расходов следует разработать свой справочник статей, детализировав его в той степени, которая необходима для оперативного получения из учетных данных нужной для составления всех необходимых отчетов информации. Для прямых затрат справочник будет достаточно простым, состоящим из нескольких статей, и его для всех счетов, на которых формируют эти затраты, можно сделать единым. А вот перечни статей для счетов 25, 26, 44 и 91 получаются достаточно объемными, многоступенчатыми, и разрабатывают их по отдельности для каждого счета. Все созданные справочники должны войти составной частью в виде приложений в учетную политику.
Последней ступенью в детализации справочников статей затрат должна стать корреляция элементов статей затрат с отношением их к вопросу принятия в целях учета налога на прибыль. Это даст возможность не только выделить и классифицировать виды расходов, участвующих в расчете базы по налогу на прибыль, но и отразить те элементы, по которым между БУ и НУ возникнут разницы.
Справочник статей затрат, содержащий данные по соотнесению элементов затрат, выделенных в БУ, с видами расходов, участвующих в расчете базы по налогу на прибыль, может служить той расшифровкой, которая отразит расходы, принимаемые в НУ в качестве прямых или косвенных.
О том, что должно быть отражено в учетной политике для целей БУ, читайте в материале «ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” (нюансы)».
Основания для запроса пояснений в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль подлежит камеральной проверке по каждому факту ее представления, но требование о даче пояснений далеко не всегда означает выявление ошибок.
Общий порядок проведения камеральных проверочных мероприятий регламентирован ст. 88 НК РФ. Камеральная (документальная) проверка проводится по факту представления налогоплательщиками деклараций, расчетов и иных документов, необходимых для проверки достоверности заявленных сведений.
В отношении налога на прибыль таким документом является декларация, которую налогоплательщик обязан направлять ежеквартально. Срок представления декларации — не позднее 28 дней с момента окончания отчетного периода.
О чем нужно знать, если налоговая затребовала пояснения к прибыльной декларации, пояснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Обзору от К+.
Подробнее о порядке заполнения и представления декларации по налогу на прибыль читайте на нашем сайте, в материалах рубрики «Налоговая декларация по налогу на прибыль».
В п. 3 ст. 88 НК РФ приведен исчерпывающий перечень оснований, при которых должностными лицами налоговой инспекции может быть направлено требование о представлении пояснений относительно сведений, изложенных в декларации, либо о внесении правок в установленный в требовании срок. Такими основаниями могут являться:
- выявленные ошибки в декларации по налогу на прибыль;
- противоречия, установленные налоговым органом в ходе сверки представленных документов;
- отражение в отчетности убытка;
- подача уточненки с уменьшением суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
- несоответствие данных, представленных налогоплательщиком, информации, содержащейся в иных документах, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции и поступивших в результате осуществления контрольных мероприятий.
Указанные основания охватывают практически полный список претензий, которые налоговые органы могут предъявить декларанту в ходе проведения камеральной проверки.
Образец пояснительной записки
Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.
Начальнику
ИФНС России №6
по г. Казани
Скворцову А.С.
ПОЯСНЕНИЯ
Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.
В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.
Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:
- материальные затраты – 265 тыс. руб.
- расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
- прочие расходы – 200 тыс. руб.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:
- материальные затраты – на 10%;
- расходы на оплату труда – на 4%;
- прочие расходы – на 1%.
Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.
Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.
В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.
Зачем писать пояснение
Довольно часто у налоговиков по результатам сданной налоговым агентом отчетности появляются различные вопросы. В таких ситуациях инспекторы высылают в организацию письмо с просьбой дать пояснения. Наиболее часто проблемы возникают в связи с какими-либо противоречиями, неточностями и ошибками, выявленными в декларациях, несоответствиями между данными, имеющимися в налоговой и указанными в отчетной документации предприятием, а также из-за отсутствия прибыли по результатам работы в отчетном периоде, а уж тем более при явных убытках.
- Бланк и образец
- Бесплатная загрузка
- Онлайн просмотр
- Проверено экспертом