Сдача 6 НДФЛ при ликвидации ООО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача 6 НДФЛ при ликвидации ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем предусмотрены специальные поля на титульном листе формы 6-НДФЛ. В 2023 году расчет заполняют на бланке, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881), далее — Порядок заполнения.

Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?

С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность при ликвидации и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.

Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:

Порядок заполнения декларации	Пункт порядка заполнения	Реквизиты приказа ФНС, утвердившего соответствующий порядок заполнения
По налогу на прибыль	2.6	От 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
По налогу на имущество организаций	2.8	От 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@
По земельному налогу	2.8	От 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@
По транспортному налогу	2.8	От 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@
По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО	2.6	От 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@
По НДС	16.5	От 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Отчётность в СФР при ликвидации ООО

Изменения 2023 года особенно сильно отразились на кадровой отчётности. Объединение ФСС и ПФР в единый Социальный фонд РФ (СФР) привело к появлению нового отчёта ЕФС-1. Он состоит из нескольких разделов, которые являются аналогами отменённых форм кадровой отчётности — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Разделы отчёта ЕФС-1 могут представляться в разные сроки независимо друг от друга. Во время ликвидации важно придерживаться следующих правил:

• Подраздел 1.1 Раздела 1 является аналогом отменённого отчёта СЗВ-ТД и сдаётся на следующий день после расторжения трудового договора с сотрудником;
• все прочие подразделы Раздела 1 сдаются в течение одного месяца с даты подписания промежуточного баланса;
• Раздел 2 нужно сдать в СФР прежде, чем ФНС получит заявление о ликвидации.

Обязательное уплата налога на доходы физических лиц

Для оформления и заполнения справки 6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо следовать инструкции и шагам, описанным ниже:

Шаг 1:	Определите сроки ликвидации ООО и увольнения сотрудников. При ликвидации ООО уволенным сотрудникам должны быть выданы пособия.
Шаг 2:	Расчет налоговой базы 6-НДФЛ производится на основании информации из титульного листа пособия и документов об увольнении.
Шаг 3:	Для оформления и заполнения справки 6-НДФЛ используйте форму 2-НДФЛ, указав информацию организации, подразделении и работнике.
Шаг 4:	Заполните таблицу расчета налога на основании данных о доходах и налоговых вычетах сотрудника. Укажите сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет.
Шаг 5:	Сдайте справку 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней после закрытия ООО и увольнения сотрудника.

При закрытии ООО необходимо также уплатить годовой налог на предпринимательскую деятельность (ЕНВД) и сдать отчетность в налоговый орган. Если ООО закрылось до истечения года с момента уплаты ЕНВД, то необходимо уплатить налог за месяцы фактической деятельности.

Обязательное уплата налога на доходы физических лиц является важным этапом при закрытии ООО. Не забывайте о правильном заполнении и оформлении необходимых документов, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговым органом.

Где отражаются сведения о статусе организации

Во-первых, коды отчетных периодов для ликвидируемых и реорганизуемых организаций отличаются. К примеру, если в обычной ситуации компания за 1 квартал поставит 21, то при реорганизации или ликвидации нужно указывать код 51. Все коды указаны в Приложении 1 к Порядку заполнения.

Во вторых, в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения:

• 0 — ликвидация;
• 1 — преобразование;
• 2 — слияние;
• 3 — разделение;
• 5 — присоединение;
• 6 — разделение с одновременным присоединением.

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Получение имущества после ликвидации ООО

Вариант с выходом участника можно применять, только если в обществе двое или более совладельцев. Единственный участник не имеет права выйти из общества. Поэтому для него, кроме купли-продажи, остается только один способ — получение имущества после ликвидации компании.

При выборе этого варианта нужно внимательно изучить финансовое положение ликвидируемой организации, в первую очередь — кредиторскую задолженность. Если долги равны активам или превышают их, то все имущество в процессе ликвидации разделят между собой кредиторы, а собственнику ничего не останется.

Но если проблем с долгами нет, то единственный учредитель компании может получить ее имущество после закрытия бизнеса. НДФЛ в этом случае придется заплатить так же, как и при выходе из общества — с разницы между рыночной ценой объекта и затратами на вложения в УК компании.

Льготы по п. 17.2 ст. 217 НК РФ, связанной с пятилетним владением, в данном случае не будет, так как она относится только к продаже доли в действующем бизнесе.

Вариант с ликвидацией целесообразно применять, если:

1. В обществе единственный участник и он счел невыгодным передавать объект через куплю-продажу.
2. Компания работает на ОСНО и рыночная стоимость объекта существенно превышает вложения участника. Если имущество передается после ликвидации, но НДС не возникнет, так как компании уже не будет.

Кто утверждает и сдает отчетность

Решение о закрытии ООО принимают учредители. Оно оформляется в виде протокола собрания. Для общества с одним учредителем выносится единоличное решение. В обоих случаях, одновременно с принятием решения нужно назначить ликвидатора или утвердить состав комиссии.

Ликвидатор ведет дела предприятия на всех стадиях закрытия ООО. В отношении отчетности у ликвидатора возникают следующие обязанности:

• формирование промежуточного и окончательного балансов, передача их на утверждение учредителям;
• направление документов и сведений в ПФР, ИФНС, ФСС и Росстат;
• подача форм Р15016, в том числе после утверждения промежуточного баланса;
• ответы на запросы государственных органов, если по представленным документам возникли вопросы.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации организации

Среди документов, которые обязательно нужно направить в ФНС, справки:

• 6-НДФЛ. В документе нужно указать код. Он будет обозначать период, в который предприятие исключено из реестра. Если в 1 квартале – пишем 51, если в 1 полугодии – 52, в первые 9 месяцев – 53, в конце отчетного года – 90.
• 2-НДФЛ. С 2021 года эта справка стала приложением к 6-НДФЛ.

Оба документа нужно составить и подать после того, как вы рассчитались с работниками и другими физическими лицами. Крайний срок сдачи этих форм отчетов – дата ликвидации ООО. Отчетный период, как и везде, с 1 января текущего года до даты исключения фирмы из реестра.

Также в Налоговую службу нужно будет подать:

• Промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражается все имущество компании до возвращения долгов кредиторам и получения их с заемщиков. Этот баланс подается, когда уже проведена инвентаризация, но спустя 2 месяца после публикации заметки в «Вестнике государственной регистрации».
• Окончательный ликвидационный баланс. Его нужно подготовить и отправить после того, как все расчеты с кредиторами и должниками завершены. Если никого из них нет, то его нужно подавать вместе с формой Р16001.

Что нового в 2021 году

Очередную форму 6-НДФЛ с крайним сроком сдачи в апреле нужно заполнять на бланке из приказа ФНС от 15.10.20210 года № ЕД-7-11/753@. Расчёт полностью переработали. Теперь он состоит из титульного листа, двух разделов и Приложения № 1, которое, в свою очередь, состоит из двух листов.

Это приложение теперь заменяет форму 2-НДФЛ, которую отменили с отчётности за 2021 год. Заполнять его следует только в годовой отчётности. Иначе говоря, в течение года подаются только разделы (вместе с титульным листом), а по его окончании к ним добавляется Приложение № 1.

Сначала заполняется раздел 2. Сведения в нём отражаются нарастающим итогом, то есть с начала года. Здесь исчисляется НДФЛ, для чего указывают совокупный доход, выплаченный физлицам, суммы вычетов и некоторые другие показатели.

В разделе 1 нужно отразить обязательства налогового агента, то есть результаты расчётов из раздела 2. Данные берутся за последние 3 месяца отчётного периода. Указываются суммы НДФЛ, удержанного с работников, общей суммой и на конкретную дату наступления срока перечисления налога.

Приложение содержит сведения о работниках и заполняется по каждому из них на отдельном листе. Нужно указать персональные данные человека, суммы его дохода с начала года, вычетов, исчисленного и удержанного налога.

Итак, мы напомнили о расчёте 6-НДФЛ и сроках его сдачи в 2021 году, а также рассказали о новшествах в этой форме. Остаётся лишь напомнить, что если опоздать с его представлением, последует штраф в размере 1 тыс. рублей. Это прямо прописано в пункте 1.2 статьи 126 НК РФ. Если сдать форму с ошибками и самостоятельно их не исправить раньше, чем их выявит ИФНС, штраф составит 500 рублей за каждый документ (статья 126.1 НК РФ).

Отчётность при закрытии ИП на ОСНО

Основными налогами, которые предприниматель платит на общей системе, являются подоходный налог и НДС. Процедура закрытия бизнеса не отличается от стандартной. Бизнесмену нужно подать 2 ликвидационные декларации (НДС, НДФЛ) за последний период:

• 3-НДФЛ. Требования к бланку и процедуре заполнения утверждены Приказом ФНС¹⁰. Код периода — «86»¹¹. Срок, отведенный законом для сдачи, составляет 5 рабочих дней после закрытия бизнеса¹².

• НДС. Нужно предоставить в ИФНС документ с кодом «0» на титульном листе. Порядок и форма заполнения определены Приказом ФНС¹³. Последний срок — 25 число последующего месяца после закрытия¹⁴.

  Пример. ИП закрыто 10 марта. Тогда декларация подается до 25 апреля.

Читайте, какой срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года для юридических лиц. Мы рассказали, когда нужно отправлять отчет, какие даты отправки переносятся, и какие штрафы грозят организации в случае опоздания.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, должны сдавать отчет по форме 6-НДФЛ. Его отправляют в налоговые органы:

• Организации – в ИФНС по своему юридическому адресу,
• Обособленные подразделения – по своему юридическому адресу,
• Предприниматели – в налоговую по своему месту жительства.

Налоговые агенты сдают отчет, если выплачивают доходы физическим лицам:

• По трудовым договорам,
• По гражданско-правовым договорам выполнения работ или оказания услуг.

Если организация или предприниматель не выплачивает доходы физическим лицам, то у них нет обязанности отчитываться по доходам физических лиц. Нулевой отчет сдавать не нужно. Если компания все-таки отправит нулевые сведения, то налоговики их примут, сдавать нулевой 6-НДФЛ не запрещено.

Отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. По общему правилу отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Но есть исключения из правила. Разберемся подробнее какой срок сдачи установлен для отчетности 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Актуально на: 16 марта 2016 г.

По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (ст. 216 НК РФ).

Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Ситуация	Последний налоговый период
Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года	С начала календарного года до даты завершения ликвидации (реорганизации)
Организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого года	Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). В такой ситуации продолжительность периода всегда менее года
Организация создана в декабре текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего года	Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Здесь длительность периода не может превышать 13 месяцев

По разъяснениям ФНС, вот за такой последний налоговый период организация и должна представить справки 2-НДФЛ при ликвидации (Письмо ФНС от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@).

Отметим, что эти правила не применяются, если из состава организации выделяется другая организация либо несколько, а также если к организации присоединяется другая организация либо несколько (в отношении первой организации). Ведь в этом случае организация остается действующим юрлицом.

Со сдачей справок при ликвидации организации, когда компания прекращает деятельность и закрывается, в целом все понятно. В справках должны быть указаны реквизиты ликвидируемой организации (никто вместо нее эти справки не сдаст), поэтому представить их в ИФНС нужно до завершения ликвидации. А вот при реорганизации все не так очевидно.

Обычная купля-продажа

Компания может продать свое имущество кому угодно, в том числе и одному из участников. Здесь, конечно, есть соблазн занизить цену, чтобы уменьшить, как налоги компании, так и затраты самого собственника.

Но если участник владеет более, чем 25% уставного капитала (УК), то он и компания признаются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ). В этом случае налоговики могут оспорить цену сделки и пересчитать налоги компании, исходя из рыночной цены продаваемого объекта (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Если компания работает на общей налоговой системе (ОСНО), то при продаже объекта основных средств базу по налогу на прибыль можно уменьшить на его остаточную стоимость. Но НДС придется в любом случае заплатить со всей суммы сделки.

Налоговая нагрузка существенно снизится, если организация работает на УСН. Если компания уже «свернула» свои обороты накануне ликвидации, то можно специально перейти на «упрощенку» перед продажей активов.

Однако здесь надо учитывать два момента:

1. Перейти на УСН можно только с начала года. Поэтому, если учредители задумались о передаче имущества, например, в 1 квартале, то продажу объекта и последующую ликвидацию компании придется отложить на год. А это не всегда удобно, возможно, что собственникам необходимо быстрее получить объект и воспользоваться им для других целей.

1. При переходе с ОСНО на УСН нужно восстановить НДС по основным средствам пропорционально остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, если у компании есть существенные долги, то кредиторы затем могут оспорить в суде продажу крупных активов участникам, произведенную накануне ликвидации.

Следовательно, передача имущества компании учредителям через куплю-продажу будет выгодна при следующих условиях:

1. Организация работает на УСН или может перейти на этот режим.
2. Доля в УК участника, покупающего имущество, составляет менее 25%.
3. Финансовое положение компании не вызывает опасений.

Сроки возврата уставного капитала учредителям

Сроки проведения процедуры зависят от многочисленных факторов и могут существенно различаться. В частности, на период возврата УК влияют количество контрагентов, предъявляющих свои требования, размеры финансовых средств на счетах предприятия, а также способ, которым ликвидируют общество (самостоятельно или при помощи посреднических компаний). Весь процесс может занять и несколько лет. Единственным законодательным ограничением является срок в 2 месяца, который предоставляется ликвидационной комиссии для оповещения кредиторов.

Самостоятельно	Через компанию
Экономия средств, получение опыта в общении с налоговой инспекцией	Экономия времени, высокая вероятность избежать отказа в регистрации ликвидации

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Как правильно заполнить декларацию

1. Внимательно изучите инструкцию. Перед заполнением декларации внимательно ознакомьтесь с инструкцией, которая содержит пошаговую информацию о заполнении каждого поля. Использование неправильной информации может привести к ошибкам и задержкам в обработке декларации.
2. Соберите все необходимые документы. Перед заполнением декларации убедитесь, что у вас есть все необходимые документы, такие как свидетельство о ликвидации организации, доходные и расходные документы за отчетный период и другие необходимые документы.
3. Предоставьте точную информацию. При заполнении декларации убедитесь, что предоставляемая вами информация точна и соответствует действительности. Неправильная информация может вызвать вопросы со стороны налоговых органов.
4. Не забудьте указать все доходы. При заполнении декларации укажите все полученные вами доходы за отчетный период. В случае упущения какого-либо дохода вы можете столкнуться с финансовыми и правовыми последствиями.
5. Внимательно проверьте заполненную декларацию. После заполнения декларации внимательно проверьте все заполненные поля на наличие ошибок и опечаток. Даже маленькая ошибка может привести к задержке в обработке декларации.

Следуя этим советам, вы сможете правильно заполнить декларацию по налогу на доходы физических лиц при ликвидации организации и избежать неприятных последствий.

Как заполнить 6-НДФЛ: инструкция

1. Титульный лист

Заполняется аналогично старой форме. Изменились только названия нескольких строк, введен код «9» для закрытых и утративших полномочия ОП.

2. Раздел 1

010: КБК. 020: вычтенный налог со всего персонала за три минувших месяца. 021: дата выплаты налоговых платежей. 022: итоговый налог, подлежащий отправлению до срока из строчки 021.

Проверьте себя: сравните цифры строчки 020 и 022 ― суммы должны быть равны. Аналогично проверить можно и возвращенный НДФЛ (030 и 032).

030: возвращенный НДФЛ за предшествующие три месяца. 031: дата выполнения возврата. 032: сумма налога, возвращенная налогоплательщикам.

В новом 6-НДФЛ не пишут даты фактически произведенных выплат дохода и удержания. Ранее эти показатели вызывали путаницу. Теперь заполнять отчетность стало проще.

3. Раздел 2

100: налоговая ставка.

Будьте внимательны! Если рассчитываете НДФЛ по нескольким ставкам, то для каждой необходимо сформировать свой раздел.

105: цифровой код бюджетной классификации. 110: сложенный доход всего персонала с начала отчетного года. 111: итоговая сумма дивидендов. 112: доход по заключенным трудовым договорам. 113: доход по заключенным гражданско-правовым контрактам.

Проверьте себя: отчетность заполнена правильно, если сложенные суммы 111 — 113 равняются значению в 110.

120: количество получателей выплат по разным налоговым ставкам. 130: суммарный размер вычетов, формируемый с начала года. 140: суммарный исчисленный налог с начала отчетного года. 141: налог на дивиденды. 150: сложенная сумма авансов, сокращающая налог (140). 160: сложенный удержанный налог с начала года. 170: еще не удержанные работодателем налоги. 180: суммарный размер налогов, которые работодатель излишне удержал. 190: сложенная сумма возврата по налогам (ст. 231 НК РФ).

4. Приложение № 1

Справка предоставляется только с годовым отчетом. Впервые будет заполнена агентами за 2021 год, сдана в ИФНС до конца марта 2022. Документ состоит из четырех разделов:

1. Сведения о физлицах. Необходимо указать ФИО, ИНН, дату рождения, данные паспорта. В строке «Статус» ставят код 1 ― это резиденты и граждане РФ, 2 ― нерезиденты, 3 ― иностранные специалисты высокой квалификации.
2. Общие суммы выплат и рассчитанного налога отчетного периода. Для каждой ставки формируют свой второй раздел. Указывается также общая сумма дохода до вычета, налоги рассчитанные, удержанные из з/п и выплаченные в бюджет. Отдельно указываются излишне (ошибочно) удержанные платежи, если такие были.
3. В этот раздел вписывают предоставленные вычеты. Суммы ставятся вместе с кодами.
4. Доход, налог с которого еще не удержан, и рассчитанный налог с указанием ставки.

Похожие записи:

• Сведения о среднесписочной численности в 2023 году
• Размер штрафа предусмотренный за пересечение сплошной линии в 2023 году
• Жители Свердловской области получат новые детские пособия в 2023 году