Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Агентский договор — все, что нужно знать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.
В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:
- юридические;
- физические.
Понятие агентского договора
Если вы решили оформить взаимоотношения с контрагентами путем заключения агентского договора, обратитесь к гл. 52 ГК РФ. Именно там закреплено это понятие — соглашение, по которому в сделке участвуют две стороны.
Одна из них обязуется совершить разово или производить неоднократно прописанные в документе действия. Эта сторона именуется агентом. Он действует за счет и/или от имени второй стороны, однако может работать и от своего имени.
Вторая сторона именуется принципалом и поручает агенту выполнить работу. В его обязанности также входит прием проведенной работы, ее оценка и оплата. При этом именно принципал в случае заключения агентского договора будет являться налоговым агентом и обязан производить все сопутствующие платежи в бюджет.
Принципал — всегда юридическое лицо. Агентом может быть как юридическое, так и физическое лицо.
По принципу взаимоотношения с третьими лицами агентские договоры разделяют на два вида:
- агент выступает от своего имени;
- агент выступает от имени принципала.
Основным отличием разных видов является факт того, кто несет ответственность перед третьими лицам. В первом случае это будет агент, во втором — принципал. При этом стоит учитывать: если агент выступает от имени заказчика, на его действия должна быть оформлена доверенность.
В соответствии с действующим законодательством, некоторые действия агент не имеет права осуществлять, работая от своего имени. Например, обращаться в защиту чужих интересов.
Действия в случае работы от имени принципала ограничены, в первую очередь, доверенностью. Если в ней закреплены полномочия меньшие, чем в договорном документе, агент не имеет права совершать часть действий без специального полномочия.
Договор на привлечение агента, как правило, выбирается для закрепления долгосрочных отношений сторон. Поэтому, согласно ст. 1005 ГК РФ, он может быть заключен без указания срока.
Дополнительно в документе может быть закреплен запрет на осуществление подобной деятельности самостоятельно или на заключение схожих соглашений с другими лицами. Запрет может распространяться и на агента, и на принципала — это зависит от решения сторон.
Наиболее разумно заключать договор с агентом в тех случаях, когда:
- сотруднику не требуется постоянно присутствовать на рабочем месте, соблюдать режим работы, правила внутреннего распорядка и так далее;
- работа носит непостоянный, сезонный, временный характер;
- необходимо привлечь к работе человека. который живет далеко.
Финансовая сторона вопроса
Агент — не благотворитель, помогающий заказчику по доброте душевной. Поэтому ему в первую очередь стоит обсудить и подробно задокументировать условия оплаты проведенных работ.
Размер оплаты должен быть прописан конкретной цифрой в договоре или в приложении к нему. Если действий, на которые уполномочен агент, много, стоит закрепить размеры вознаграждений в форме таблицы.
Оплата может быть указана как определенной суммой, так и в виде процента от сделки. В случае, если размер оплаты не указан в договоре, агент имеет право получить вознаграждение за проделанную работу в расчете по среднерыночной стоимости.
Теперь о порядке расчетов. В этой части должны быть описаны условия получения вознаграждения. К ним могут относиться:
- сроки выплаты;
- условия выплаты (отчетность);
- регулярность выплаты;
- наличие аванса, предоплаты, ее размер;
- самостоятельное удержание своей части агентом от общей суммы сделки;
- другие условия.
Агентский договор: в чем выгода для клиента?
Одним из возможных направлений оптимизации бизнеса является делегирование определенных задач посредникам. Гражданским законодательством предусмотрено три юридические конструкции посредничества:
1. договор поручения (посредник действует от имени представляемого, лично выполняет действия юридического характера);
2. договор комиссии (комиссионер действует от имени, но за счет поручителя; его деятельность направлена на заключение сделок);
3. агентский договор, сочетающий в себе элементы договора комиссии и договора поручения.
Данная правовая конструкция (агентский договор) позволяет сделать бизнес более эффективным, выгодно реализовывать товары и услуги. Агент может выполнять действия как юридического, так и фактического характера, что весьма востребовано бизнесом. Более того, данная модель направлена на долгосрочное сотрудничество принципала (клиента) и агента. Стороны могут определить, по какой модели и в каких случаях организовывать свое взаимодействие.
Юристы компании RTM Group помогут Вам достичь взаимного согласия сторон и оформить его.
Документ оговаривает:
- Бизнес-цель выбранных взаимоотношений;
- Зоны ответственности принципала и агента;
- Порядок, сроки и способы получения желаемого результата.
Агентский договор – это договор, согласно которому одна сторона (агент), берет на себя обязательства за вознаграждение осуществлять, по поручению другой стороны (принципал), юридические и иные действия. Действия могут осуществляться агентом от своего имени за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Если Вы – принципал, то можете оставаться собственником продукции до того момента, как оно будет полностью реализован конечным покупателем. Весь доход станет перечисляться на Ваш расчетный счет в регламентированные договоренностью сроки.
Если Вы – агент: то Вы не обязаны уплачивать НДС, налог на прибыль, а уплачиваете налог только с агентского вознаграждения (особенно важно для режима налогообложения – УСН).
При условии правильного оформления агентского договора, соответствующего требованиям гражданского и налогового законодательства, использование данной правовой конструкции позволяет использовать налоговые выгоды: уменьшение налоговой базы (в нее не включаются расходы агента на выполнение обязательств по агентскому договору). С другой стороны, судебная практика демонстрирует существование рисков переквалификации договора (при ошибках в оформлении и реализации), что влечет увеличение налогового бремени.
Рекомендуем не допускать:
- перечисления посредником денег за товар до его фактической продажи;
- требования к представителю заказчика оплатить товар до определенного срока;
- оформления агентом отчетов, которые нарушают законодательные нормы или условия договора.
Агентский контракт, содержащий эти аспекты, оптимизирует налоги, но нарушает налоговое законодательство. Данный договор является объектом повышенного внимания налоговых органов, поэтому требует детальной проработки.
Определение посреднических сделок гражданским законодательством
Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок — это договоры комиссии, поручения и агентский договор.
Перечисленные сделки оформляют представительство одним лицом интересов другого через заключение договоров с третьими лицами и иных юридических действий.
Статья 990 ГК РФ определяет договор комиссии как договор, по которому «одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента».
Как следует из данного определения, при исполнении договора сделки совершаются от имени комиссионера. В этом главный отличительный признак договора комиссии. При совершении порученной сделки комиссионер выступает как лицо совершенно самостоятельное.
Согласно статье 990 ГК РФ, по сделкам, совершенным комиссионером с третьими лицами, именно комиссионер приобретает права и становится обязанным, хотя комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. С другой стороны, третьи лица обязываются по отношению к комиссионеру и приобретают в отношении него права.
Статья 971 ГК РФ определяет договор поручения как договор, по которому одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.
Здесь, как и в договоре комиссии, на поверенного возлагается совершение определенных юридических действий, представляющих интерес для доверителя. Однако при этом, в отличие от комиссионера, поверенный, выполняя обязательства по договору поручения, совершает юридические действия от лица доверителя. Согласно статье 971 ГК РФ, «права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя». С другой стороны, третьи лица по сделкам, совершаемым поверенным за счет доверителя, обязываются по отношению к последнему и приобретают в отношении него права.
Согласно статье 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Конструкция агентского договора в российском гражданском законодательстве преследует цель правового оформления отношений, в которых посредник (представитель) совершает как сделки и другие юридические действия, так и действия фактического порядка, не влекущие юридических последствий. Например, организация, действующая в качестве агента, может взять на себя задачу сбыта чужих товаров, что будет подразумевать не только заключение договоров купли-продажи, но и проведение рекламной компании и других мероприятий по изучению и освоению рынка. В подобных ситуациях сторонам договора невозможно обойтись одной из традиционных конструкций поручения, комиссии или подряда. Необходимо заключить либо несколько различных, но тесно взаимосвязанных договоров между одними и теми же субъектами, либо сложный смешанный (комплексный) договор. Заключение агентского договора позволяет значительно упростить такую ситуацию.
Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, агент приобретает права и становится обязанным, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Хотя договор агентирования является самостоятельным хозяйственным договором, синтезирующим в себе договоры комиссии и поручения, конкретные сделки, конкретные хозяйственные операции, совершаемые агентом для принципала, укладываются в рамки договоров комиссии и поручения. Согласно статье 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 «Поручение» или главой 51 «Комиссия» ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если данные правила не противоречат существу агентского договора или специальным предписаниям ГК РФ по агентированию.
Таким образом, можно выделить следующую особенность договоров комиссии, поручения и агентских договоров, которая определяет как схему налогообложения сделок по ним, так и порядок бухгалтерского учета ведущихся в рамках этих договоров хозяйственных операций: имущество, с которым ведутся операции (относительно которого заключаются сделки купли-продажи, подряда и т. п.), не принадлежит посреднику (комиссионеру, поверенному, агенту) на праве собственности.
Агентский договор с иностранной компанией
Обратите внимание! Во-первых, стандартный агентский договор не подойдет для работы с иностранной компанией. Его нужно доработать, включив дополнииелоьные условия.
Помимо основных элементов (права и обязанности Агента и Принципала, размер вознаграждения, форма отчетов и т.п.) в агентском договоре с иностранной компанией обязательно нужно указать:
- срок действия договора (банк не принимает к оплате договор по ВЭД, в котором не прописан конечный срок договора);
- определить применяемое при спорах право (если это не будет прописано в договоре, применяется право той страны, с которой договорные отношения более тесно связаны);
- составить договор на 2-х языках (для каждой стороны выбирается родной или государственный язык).
Агент получает вознаграждение от принципала
Доход агента — вознаграждение, которое он получает от принципала. Вариантов его расчёта — уйма, от простых до запутанных. Поэтому рекомендуем уделить внимание этому пункту в договоре. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:
- Конкретная сумма за сделку. Это надёжный вариант, так как вы заранее знаете размер вознаграждения. Но агенту это не всегда выгодно, так как больше оговоренной суммы заработать не удастся.
- Процент от сделки. Для агента это выгоднее и мотивирует продавать больше. Например, по условиям договора с каждой проданной кофеварки агент получит 10%. Если агент продаст 5 кофеварок за 10 000 рублей, его выручка составит 5 000 рублей.
- Надбавка к цене товара или услуги. Принципал устанавливает минимальную цену, по которой агент может продать товар, но не ограничивает его максимальной планкой. Этот способ мотивирует агента продавать дороже. Например, принципал поручает продать кофеварку минимум за 10 000 рублей. Агент устанавливает свою цену — 12 000 рублей. После продажи кофеварки, он перечислит принципалу 10 000, а себе оставит 2 000 рублей. Это и будет его вознаграждением.
Кроме размера вознаграждения агент и принципал договариваются о сроках его выплаты. Здесь тоже несколько вариантов:
- Принципал платит агенту до выполнения работы.
- Агент перечисляет принципалу выручку от продаж за вычетом своего вознаграждения.
- Принципал платит агенту после исполнения договора. Если срок в договоре не установлен, принципал выплачивает вознаграждение в течение недели после получения отчёта от агента.
Единственным существенным условием, без которого сделка считается незаключённой, для агентского договора является предмет, не имеющий материального выражения, а представляющий ряд значимых юридических действий, совершаемых одной стороной по поручению другой. Если стандартная операция купли-продажи предполагает расчёт с покупателем и расчёт с продавцом, как с двумя независимыми контрагентами, то агентский договор с физическим лицом или субъектом предпринимательства предусматривает заключение ещё одного соглашения, связывающего принципала и конечного покупателя.
Предметом договора агентирования являются исключительно посреднические услуги, оплачиваемые принципалом. Специфика определяется договорными условиями, а при отсутствии конкретики нормами гражданского законодательства. Однако для агента важна детализация действий во избежание переквалификации соглашения в стандартную сделку с доначислением налоговых обязательств при проверках.
Данное агенту поручение может включать следующие действия:
- поиск оптовых и розничных покупателей на продукцию собственника с последующей реализацией от имени принципала или своего собственного;
- нахождение исполнителей для выполнения конкретного вида работ или оказания услуг по заказу принципала;
- заключение соглашений с перспективными покупателями или продавцами в интересах и за счёт принципала.
Характерные отличия агентского соглашения
Агентское соглашение относится к категории посреднических сделок с нюансами налогообложения и спецификой определения показателя выручки при выборе налоговых схем. Детализация отличий со стандартной сделкой купли-продажи представлена в таблице:
| Анализируемые показатели | Стандартная поставка | Агентирование |
| Стороны — участники | Поставщик и покупатель | Принципал и агент |
| Предмет соглашения | Товарно-материальные ценности | Посреднические услуги |
| Право собственности на реализуемые ТМЦ | Переходит от поставщика в момент получения ТМЦ по накладной | Принадлежит принципалу до реализации конечному потребителю |
| Первичный документ для взаиморасчётов | Товарная накладная | Отчёт агента |
| Поступившая оплата или аванс за товар | Считается собственностью получателя средств независимо от факта расчёта с поставщиком | Собственностью агента считается только вознаграждение, а становится собственностью принципала в момент перечисления средств агентом |
| Дата возникновение налоговых обязательств | Каждая поставка или получение предоплаты | Дата составления отчёта для агента, получение денежных средств для принципала |
Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру
г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5
остановка транспорта Гагарина
Трамвай: А, 8, 13, 15, 23
Автобус: 61, 25, 18, 14, 15
Троллейбус: 20, 6, 7, 19
Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67
Счет-фактура по агентскому договору: образец
Как выставить счет физическому лицу от ООО
Налоги по агентскому договору с физическим лицом
Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору
Чем отличается агентский договор от договора комиссии
Агентский договор с физическим лицом – это разновидность посреднического соглашения. Он представляет собой гражданско-правовой неимущественный договор, в соответствии с которым одна сторона («Агент») обязуется совершать по поручению другой стороны («Принципал») определенные действия за вознаграждение.
Физическое или юридическое лицо, выступающее в роли Принципала, не ведет табель учета рабочего времени на Агента-физлицо и не должно требовать от него соблюдения режима рабочего времени, т.к. по агентскому договору трудовых отношений между сторонами не возникает. Физлицо должно быть полностью дееспособным.
- Расширение бизнеса за пределы региона. Быстрее и дешевле сделать это через агента, а не открывать представительство в другом городе. Агент проведёт рекламные кампании и наладит сбыт товара на другой территории.
- Решение непрофильных для бизнеса задач (юридические вопросы, реклама, сделки с недвижимостью, поиск клиентов и т.д.) через агента, который на этом специализируется.
- Сокращение затрат на покупку товара. Заключив агентский договор, вы бесплатно получаете товар от поставщика. Выручку от продаж вы перечислите поставщику, а он заплатит вам комиссию.
- Снижение налоговой нагрузки на УСН. По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через счёт. Например, вы размещаете рекламу — клиент платит деньги, большую часть которых вы переводите Яндексу. Платить налог со всей суммы невыгодно, поэтому заключите агентский договор и учитывайте в налогах только ваше вознаграждение.
Агентский договор с физическим лицом — особенности оформления
Если при заключении сделок агент будет работать от себя, посредничество напоминает условия договора комиссии. Когда операции проводятся от лица принципала, функция агента схожа с обязанностями поверенного. Далее перечислены отличительные черты агентирования и пункты, которые содержит образец соглашения.
- Широкий диапазон действий: наряду с юридическими лицами посредник вправе выполнять юридические операции.
- В текст можно включить условия, ограничивающие право на заключение аналогичных договоров с другими предприятиями или ООО.
- По условиям возможны долгосрочные действия.
- К выполнению поручения можно привлекать третьих лиц.
В сравнении с прочими посредническими соглашениями, агентский договор обладает широкой сферой действия. Помимо юридических сделок, агент уполномочен выполнять целый ряд операций. Хотя единый образец для всех областей не предусмотрен, каждый документ должен содержать данные о сторонах (для ООО реквизиты организации, для физического лица – паспортные данные) и дату подписания. В конце документ заверяется подписями и печатями. Далее представлен примерный образец.
Всего полномочий у агента может быть великое множество, все в руках заказчика. Но стандартные условия это:
- работа по поиску клиента для совершения с ним дальнейших сделок – сюда относятся продажа-покупка недвижимости, формирование сфер влияния (например, увеличение клиентской базы заказчика, рекламные кампании), сбыт товара, и все остальное, подобное этому;
- улаживание проблем с третьими лицами – бывшими или действующими партнерами, представителями госструктур (налоговая инспекция, финансовые организации, фонды и прочее), иными контрагентами;
- организация текущих дел – подбор рабочих помещений или аренды, кастинг персонала, контролирование деятельности работников, перевозка заказанных грузов и так далее.
Агентское соглашение – это двусторонний, возмездный и консенсуальный договор.
В случае, если агент совершает действие от своего имени, но за счет принципала, договор приобретает некоторое сходство с договором комиссии. Если же действия агента совершаются от имени и за счет принципала – такой договор по форме приобретает ряд черт договора поручения, в связи с чем, к нему могут быть применены соответствующие главы Гражданского Кодекса, если они не противоречат прямым нормам главы 52 кодекса.
Преимущественно, агентский договор применяется при купле-продаже движимого и недвижимого имущества, товаров и предоставлении различного вида услуг (юридические услуги, услуги турагентов, импресарио, патентных поверенных и т.д.).
В таких видах отношений могут быть заключены и договора комиссии или поручения, однако агентирование гораздо более удобно и менее проблематично для сторон. Связано это, прежде всего с тем, что агентский договор предусматривает долгосрочное сотрудничество сторон, при котором оговариваются лишь ключевые моменты деятельности агента, а в их пределах агент уполномочен совершать любые действия, не противоречащие интересам принципала, в рамках действующего законодательства.
Конкретной формы для заключения договоров агентирования в законе нет, но предполагается, что агентский договор может заключаться как в письменной , так и в устной форме (ст.ст.158-165 ГК РФ). Заключая договор агентирования в письменной форме, агенту не требуется доверенность для представления интересов заказчика.
Учет продаж через агента
Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:
- показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
- начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
- принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
- выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19;
Агентский договор — посреднический договор, заключаемый между двумя сторонами, который обязует агента выполнять поручения принципала. При этом принципал обязуется оплачивать оказываемые агентом услуги. Исполнитель может исполнять все поручения и иные действия под своим именем или от имени самого заказчика.
Основным отличием агентского договора от других заключается в том, что при агентском договоре исполнитель не создает что-то материальное, а производит оказание определенных услуг, как узкой, так и широкой направленности. Например, при заключении обычного договора с фирмой та оказывает услуги по перевозке какого-либо товара.
При агентском договоре фирма-исполнитель производит заключение еще одного договора от имени заказчика с организацией, которая занимается грузоперевозками.
Чаще всего предметом договора являются различные виды юридических действий, то есть агент выступает в роле посредника между заказчиком и еще одной фирмой. Агент может не только заключать сделки, но и договариваться о проведении переговоров, социальных опросов, аренде выставочных залов и проведении рекламных компаний.
По условиям агентского договора стороны могут ограничить действия друг друга по оказанию услуг другим клиентам. Кроме этого, такой договор практически всегда носит долгосрочный характер.
В качестве сторон, между которыми заключается договор, могут выступать любые субъекты гражданского права.
При заключении договора с физическим лицом необходимо соблюдение обязательного условия – на момент составления и подписания договора физическое лицо должно быть полностью дееспособным. В противоположном случае договор будет считаться недействительным.
При составлении агентского договора может быть указан определенный или неопределенный срок его действия. Во втором случае любая сторона получает возможность на прекращение сотрудничества и написание отказа в любое время.