Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК РФ Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вычет можно применить исключительно в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2018 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.
Условия для получения инвестиционного вычета
Чтобы получить право на вычет и сам налогоплательщик, и его объекты ОС должны соответствовать ряду обязательных требований.
Налогоплательщик должен:
- находиться в регионе, где принят закон об инвестиционном налоговом вычете;
- принять решение об использовании инвестиционного вычета;
- отразить решение об использовании инвестиционного вычета в учетной политике организации;
- эксплуатировать объекты ОС, по которым получен вычет, в течение всего срока их полезного использования;
- отсутствовать в федеральном и региональном перечне плательщиков, которым не полагается инвестиционный вычет.
Объекты основных средств должны быть:
- закреплены на балансе организации или ее обособленных подразделений;
- отнесены к третьей-седьмой амортизационным группам;
- введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2018 года;
- исключены из состава амортизируемых основных средств.
Предельная величина ИНВ
Размер ИНВ текущего налогового (отчетного) периода в совокупности по всем видам расходов не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета:
|
ИНВ |
≤ |
ИНВпредел |
Заполнение налоговой декларации организациями, применяющими ИНВ
Расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на ИНВ и уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком ИНВ отражается в приложении 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
В нем содержится четыре раздела, которые предназначены:
-
для расчета вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, – разд. А;
-
для расчета предельной величины ИНВ из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ по организации, не имеющей обособленных подразделений, – разд. Б, и по организации, имеющей обособленные подразделения, – разд. В;
-
для расчета уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении ИНВ – разд. Г.
Когда можно снизить налог
Воспользоваться вычетом плательщики налога на прибыль могут, только когда соблюдены следующие условия:
- На территории субъекта, где расположено предприятие либо его обособленное подразделение, законодательно установлено данное право (п. 6 ст. 286.1 НК РФ). На 1 января 2020 г. Московская область, Приморский край, Чеченская республика – всего 25 субъектов РФ – приняли закон об инвестиционном вычете.
- В учетной политике организации для целей налогового учета должна быть внесена запись о принятии решения использовать представленную возможность уменьшить налоговое бремя таким способом.
- Основные средства должны быть приобретены или реконструированы не ранее 01.01.2018 г. и не позднее 01.01.2028 г.
- ОС должны находиться на балансе предприятия и относиться к III-X амортизационным группам. К III-VII группам относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др. со сроком полезного использования от 3 до 20 лет. К VIII-X – основные средства со сроком использования свыше 30 лет, за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств.
Изменения с 2020 года
С января следующего года вступят в силу некоторые поправки, касающиеся инвестиционного налогового вычета.
Расширен перечень объектов ОС, к которым можно применить инвестиционный вычет. По действующему законодательству он включает только объекты из 3-7 амортизационных групп. С 2020 года будут добавлены основные средства 8-10 амортизационных групп (оборудование, машины, транспортные средства), кроме сооружений, зданий и передаточных устройств.
С нового года в состав инвестиционного вычета можно дополнительно включать:
- до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры;
- до 80% суммы затрат на создание объектов социальной инфраструктуры.
Сумма и период применения инвестиционного налогового вычета
Субъекты РФ могут устанавливать право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль на инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).
Понятия и основные требования к применению ИНВ закреплены в НК РФ.
ИНВ рассчитывается как процент от определенного вида расходов:
|
Вид расходов |
Период, с которого можно применять вычет |
Максимальный размер налогового вычета (% от суммы расходов) |
|
|
региональный бюджет |
федеральный бюджет |
||
|
Сумма первоначальной стоимости или сумма ее изменения в отношении основных средств 3 — 10 амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 групп) |
ввода в эксплуатацию / постановки на учет изменения стоимости ОС |
90 % |
10% |
|
Пожертвования, перечисленные государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений |
Перечисление пожертвований |
100 % |
— |
|
Финансирования деятельности по созданию объектов инфраструктуры, которые в соответствии с законодательством РФ могут находиться исключительно в федеральной собственности |
Перечисление денежных средств |
85 % |
— |
|
Расходы на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур |
Осуществление безвозмездной передачи в гос./муницип. бюджет |
100 % |
15% |
|
Расходы на создание объектов социальной инфраструктуры |
80 % |
15% |
Порядок снижения налога
Статья 286.1 НК РФ дает организациям право уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по ставке 17% и перечисляемого в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный налоговый вычет. Воспользоваться данным вычетом можно в отношении налога, уплачиваемого как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (п. 1 ст. 286.1 НК РФ).
Уменьшению подлежит и сумма налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет. Причем налог может быть снижен до нуля (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Подпункты 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ включают в состав инвестиционного вычета в части уменьшения регионального налога на прибыль:
-
расходы текущего периода на приобретение и создание основных средств. Списать можно не более 90% указанных расходов;
-
расходы текущего периода на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Списать можно также не более 90% указанных расходов. Обратите внимание: расходы на ликвидацию основных средств в составе вычета учесть нельзя.
Применение вычета: к абсолютно всем предметам либо согласно подбору?
Если предприятие установила разрешение применять инвестиционного вычета удержание, использоваться некто обязан к абсолютно всем предметам, удовлетворяющим обстоятельствам использования минуса (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Припомним, то что предметы обязаны иметь отношение к III-VII демпферным группам; обязаны являться внедрены в использование с 01.01.2023 либо затраты согласно перестройки, модернизации и т.д. обязаны являться сделаны уже после данной даты; в надлежащем субъекте РФ удержание определен; разрешение о использовании минуса отмечено в Учетной политическом деятеле в мишенях налогообложения.
При данном установленное в нынешном г. разрешение о применении минуса используется с 1 января последующего годы. В случае если предприятие установила разрешение применять удержание либо воздержаться с него, поменять собственное разрешение возлюбленная сумеет никак не прежде, нежели согласно истечении 3 года.
Таким способом, компании, какие принять решение применять вкладывательный ясачный удержание с 2023 г. или пожелают закрепить несогласие с данного полномочия, обязаны привнести перемены в собственную Учетную политическому деятелю никак не позже 31.12.2017.
Что такое налоговый вычет
Это популярная форма поддержки населения государством, но не в натуральной, а в льготной форме. Вам разрешают не платить налог на доходы в течение конкретного времени или не перечислять определенную сумму в бюджет в виде налога, то есть делать вычет.
Еще можно возвращать уже уплаченный работодателем налог — он удерживает 13 % НДФЛ каждый месяц с вашего дохода. То есть государство вам как бы разрешает не платить налог за прошедшие периоды. Но так как вы уже заплатили НДФЛ с помощью работодателя, деньги можно вернуть себе.
Чтобы получить вычет, вы обращаетесь в налоговую с заявлением, и вам возвращают деньги из бюджета. Сумма вычета может быть ограничена государством — по определенной статье вы не можете вернуть больше или использовать на будущие выплаты больше конкретной суммы.
Полномочия регионов по ст. 286.1 НК РФ
У региональных властей в отношении ИВ широкие полномочия. Компания сможет воспользоваться ИВ в том случае, если:
- в регионе ее нахождения принят закон, устанавливающий право на ИВ;
- компания не входит в категорию налогоплательщиков, в отношении которых в указанном законе ограничено право на ИВ (при наличии таких ограничений).
Кроме того, региональным властям предоставлена возможность:
- конкретизировать категории основных средств, в отношении которых предоставляется или не предоставляется ИВ;
- утвердить свою величину ИВ (в рамках норм, установленных в ст. 286.1 НК РФ);
- запретить или разрешить перенос остатка ИВ на последующие налоговые периоды;
- установить другие условия и ограничения (к примеру, свою длительность периода, по истечении которого можно снова применять ИВ после отказа от него).
Когда региональные законы могут влиять на обязанности налогоплательщиков и/или размеры налоговых обязательств, узнайте здесь.
Какие документы необходимы для получения вычета?
Особых указаний законодательство не устанавливает. Вычетом можно воспользоваться после обращения в территориальный орган федеральной налоговой службы по месту регистрации. Необходимо предоставить указанные ниже документы:
- Заявление о возврате налога
- Декларация по форме 3-НДФЛ
- Договор об открытии ИИС
- Документы, которые подтверждают приобретение акций, векселей и других ценных бумаг
- Справку, подтверждающую открытие счета. Она требуется для подтверждения наличия только одного ИИС у инвестора. Предоставляется брокером
- Справка, подтверждающая, что инвестор не пользовался другими типами инвестиционного вычета, ее выдает ФНС
- Копия паспорта
- Документ, выданный брокером, содержащий информацию о внесении инвестором денег на счет
- Реквизиты счета, на который будет произведен возврат
- Справка 2 НДФЛ с места работы
В декларацию необходимо вносить сведения, подтверждающие зачисление денежных средств на ИИС. По форме НДФЛ, календарный год является налоговым периодом. Вычеты применяются в том году, который следует после налогового периода. Гражданин может заполнить декларацию самостоятельно, проконсультироваться у сотрудников ФНС, либо обратиться за помощью к юристам.
Для получения вычета на сумму прибыли по операциям на ИИС необходимо подавать документы только через 3 года после регистрации счета (подписания договора), а для вычета на сумму внесенных средств – по итогам календарного года. Налогоплательщик не имеет права получить льготу, если договор прекращен до истечения этого срока. Инвестор может выбрать наиболее удобный для него вид вычета в течение 3 лет с даты открытия счета. За это время он успеет оценить успешность операций с ценными бумагами, соответственно, решить, какой вид ему больше подходит. Средства перечисляются на указанный банковский счет. Если инвестор переводит все средства в управление другого брокера в течение 30 дней, то для налоговых органов срок действия счета не будет считаться прерванным.
Иис – налоговый вычет: не мешает ли он применению других льгот? Нет, не мешает. Иные виды вычетов могут применяться в установленном законом порядке. Вычисление размера льготы зависит от того, как долго ценные бумаги (чеки, акции, векселя, облигации) находились во владении инвестора.
«Прибыльный» инвестиционный вычет: когда применяется?
Для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:
- на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
- с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно. Естественно, объекты ОС должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
- в Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
Если организация решила использовать инвестиционный вычет по объектам ОС, списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя. Аналогично, не получится учесть через амортизацию и затраты по реконструкции, модернизации и прочим улучшениям объектов ОС.
Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года
Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года снова держат бухгалтеров в тонусе. Еще даже не конец года, а Налоговый кодекс уже скорректирован не один раз. Причем ряд поправок — достаточно существенные и массовые. Давайте начнем знакомиться с ними заранее, чтобы встретить следующий налоговый год во всеоружии.
- Новые налоги с 1 января 2020 года
- Изменения в налоговом законодательстве — 2020 для работодателей
- Имущественные налоги в 2020 году: много нового
- Еще изменения по налогам в 2020 году
- Изменения в отчетности в 2020 году
- Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года
- Итоги
Все равно придется обратиться в инспекцию, но не с декларацией, а с заявлением на выдачу справки о том, что у налогоплательщика нет других инвестиционных счетов, кроме одного, и что по этому счету не предоставлялся вычет по денежным средствам, внесенным на него. Данное заявление составляется в свободной форме, прилагаются все те же документы, что и при подаче декларации. По итогам рассмотрения заявления в течение месяца налоговый орган может отказать в вычете или выдать справку, которая будет подтверждать право на вычет. Именно эту справку необходимо предоставить брокеру или управляющему, чтобы он при выплате дохода не удержал НДФЛ, а выплатил всю сумму положительного финансового результата по счету.
То, какой получать вычет, решать только налогоплательщику. Важный момент, который необходимо учитывать при выборе вычета — сроки предоставления вычета. Дело в том, что подать налоговую декларацию можно только в году, следующем за внесением денежных средств на счет или за закрытием счета и получением дохода. Получить вычет у налогового агента можно в том же году, когда был закрыт счет.
Нужно отметить, что сложно спрогнозировать, какой из вариантов вычета по ИИС будет наиболее выгодным. По взносам сумма возврата понятна сразу, получать его можно каждый год. А по финансовому результату размер вычета не понятен: во-первых, его может не быть совсем, если не будет положительного результата по ИИС, во-вторых, возврат по финансовому результату может быть меньше, чем возврат по взносам.
На этот случай есть безопасный вариант получения вычета: налогоплательщик дожидается закрытия счета, уже понимает сумму возврата по взносам и сумму возврата по результату, оценивает, какой вычет больше, и принимает решение о том, какой из вариантов выбрать.
В таком случае, в течение действия срока договора — 3 года, человек не оформляет никаких вычетов. Потом закрывает счет, брокер/управляющий удерживает налог, налогоплательщик оценивает суммы. И затем по итогам года закрытия счета можно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ на наиболее выгодный вариант вычета по ИИС.
Открыт набор на уникальный курс повышения квалификации по управленческому учету, в котором своим опытом делятся не один, а три преподавателя-практика.
Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?
Есть ФЗ №39 от 22 апреля 1996 года. Опираясь на него, можно сказать, что счет формируется для осуществления инвестиционной деятельности, учета доходов и расходов. В начале 2014 года в НК РФ появилось нововведение – вычет. Регламентируется он статьей 219.1 НК РФ. Право на льготу имеют только лица, владеющие счетом не менее трех лет.
Вычет представляет собой льготу, которая выражается в трех вариантах:
- Выдача 13% от средств, которые были размещены на протяжении 12 месяцев.
- Получение 13% от прибыли от ИИС по прошествии трехлетнего соглашения.
- Неуплата налога в объеме 13% от прибыли по счету.
Работает вычет следующим образом:
- Открытие счета и его пополнение.
- Регулярное исполнение финансовых действий. К примеру, это может быть приобретение и реализация ценных бумаг.
- Финансовая отчетность, бумаги о купле-продаже направляются в ФНС. Налоговики должны знать обо всех выполняемых операциях.
- Держатель раз в год получает вычет. Это права, а не обязанность.
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности:
пп.1 не более 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса;
пп.2 не более 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств);
пп.3 не более 100 процентов суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений;
пп.4 не более 85 процентов суммы расходов в виде денежных средств, перечисленных по договорам финансирования деятельности по созданию на территории предоставившего инвестиционный налоговый вычет субъекта Российской Федерации или в прилегающей к нему акватории объектов инфраструктуры, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации могут находиться исключительно в федеральной собственности (далее в настоящей статье — расходы на создание объектов инфраструктуры); (Подпункт введен — Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
пп.5 не более 100 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также не более 80 процентов суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 настоящего Кодекса. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации. (Подпункт введен — Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2020 года)
(Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ)